匯算清繳的所得稅怎么做分錄

企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)會計分錄：

1、應(yīng)補繳稅額的，

借：以前年度損益調(diào)整 

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 

2、繳納稅款時，

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 

貸：銀行存款 

3、調(diào)整未分配利潤，

借：利潤分配－未分配利潤 

貸：以前年度損益調(diào)整 

5、多繳稅額的，

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 

貸：以前年度損益調(diào)整 

6、調(diào)整未分配利潤，

借：以前年度損益調(diào)整 

貸：利潤分配—未分配利潤

境外當(dāng)年有所得，境內(nèi)當(dāng)年有虧損、以前年度有結(jié)轉(zhuǎn)下來的虧損，先抵哪部份？

　政策層面沒有清晰應(yīng)該先抵哪一塊虧損，從稅理和申報表設(shè)計來看，應(yīng)該先抵當(dāng)年的境內(nèi)虧損。從稅理來說，當(dāng)年境外所得抵減當(dāng)年境內(nèi)虧損，也是法人稅制“一個法人一個所得”的體現(xiàn)。從所得稅年度申報表設(shè)計來看，也是支持先抵當(dāng)年、再彌補以前年度虧損的。當(dāng)年的所得抵減是通過填寫8000境外系列表帶到主表18行，彌補以前年度虧損是通過填寫6000彌補虧損表帶到主表21行進行彌補的，因此無論從稅理、還是申報表的設(shè)計，都是先抵境內(nèi)當(dāng)年虧損、再彌補以前年度虧損。

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