長期股權(quán)投資公允價值變動損益為多少

  一、由公允價值計量轉(zhuǎn)換為權(quán)益法：

  1.如果此前5%的持股比例是以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：

  原則：視同為將源投資在轉(zhuǎn)換日按當(dāng)日的公允價值全部出售，再將原投資和新增投資按照當(dāng)日的公允價值進(jìn)行回購。

  借：長期股權(quán)投資-投資成本(原股權(quán)投資的公允價值+新增投資支付對價的公允價值)

  貸：交易性金融資產(chǎn)(賬面價值)

  銀行存款等(付出對價的公允價值)

  投資收益(交易性金融資產(chǎn)賬面價值和公允價值的差額，也可能在借方)

  2.如果此前5%的持股比例是以公允價值記錄且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資：

  原則：視同為將源投資在轉(zhuǎn)換日按當(dāng)日的公允價值全部出售，再將原投資和新增投資按照當(dāng)日的公允價值進(jìn)行回購，所以需要將其他權(quán)益工具投資賬面價值和當(dāng)日公允價值的差額計入留存收益，同時原計入其他綜合收益的金額需要結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益。

  借：長期股權(quán)投資-投資成本(原股權(quán)投資的公允價值+新增投資支付對價的公允價值)

  貸：其他權(quán)益工具投資(賬面價值)

  銀行存款等(付出對價的公允價值)

  盈余公積

  利潤分配-未分配利潤

  備注：留存收益是交易性金融資產(chǎn)賬面價值和公允價值的差額，也可能在借方。

  同時：

  借：其他綜合收益

  貸：盈余公積

  利潤分配-未分配利潤

  或做相反分錄

  3.以上兩種情況在具體轉(zhuǎn)換時，要比較上述計算所得的初始投資成本，與按照追加投資后新的持股比例計算確定的應(yīng)享有被投資在追加投資日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額。

  (1)如果前者大于后者，則不需要調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值;

  (2)如果前者小于小于后者，則應(yīng)當(dāng)按照其差額調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，并計入當(dāng)期“營業(yè)外收入”。

  該轉(zhuǎn)換不涉及合并報表的調(diào)整。

  二、從權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法(非同一控制下)

  原則：轉(zhuǎn)換日長期股權(quán)投資初始投資成本=轉(zhuǎn)換日原長期股權(quán)投資的賬面價值+新增投資成本的公允價值

  借：長期股權(quán)投資

  貸：長期股權(quán)投資-投資成本

  長期股權(quán)投資-損益調(diào)整

  長期股權(quán)投資-其他綜合收益

  長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動

  銀行存款等(新增投資成本的公允價值)

  該轉(zhuǎn)換下，在合并報表，需要把原投資調(diào)整到公允價值，即“先賣再買”

  三、從公允價值計量轉(zhuǎn)換為成本法計量(非同一控制下)

  轉(zhuǎn)換日長期股權(quán)投資初始投資成本=轉(zhuǎn)換日原長期股權(quán)投資的公允價值+新增投資成本

  投資方因追加投資等原因由公允價值計量轉(zhuǎn)換為權(quán)益法，原持有的股權(quán)投資分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價值與賬面價值之間的差額，以及原累計計入其他綜合收益的公允價值變動應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入留存收益;原持有的股權(quán)投資分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其公允價值和公允價值之間的差額計入投資收益。

  該轉(zhuǎn)換下，由于在個別報表已經(jīng)調(diào)整過公允價值，合并報表無需調(diào)整。

  長期股權(quán)投資持有期間會產(chǎn)生公允價值變動損益嗎

  是否產(chǎn)生公允價值變動損益取決于長期股權(quán)投資在活躍市場中是否報價。

  如果長期股權(quán)投資在活躍市場有報價，投資方將會計入交易性金融資產(chǎn)或者可供出售金融資產(chǎn)，這兩種情況下會產(chǎn)生公允價值變動損益。

  如果長期股權(quán)投資在活躍市場中沒有報價，那么投資方會作為長期股權(quán)投資核算，這樣的方式下，因為沒有公允價值，因此不存在公允價值變動損益。

  長期股權(quán)投資公允價值變動損益為多少?長期股權(quán)投資要是產(chǎn)生了公允價值變動損益的情況，如果有產(chǎn)生的話，可以結(jié)合具體的情況來好好算一算，確保公允價值變動損益價值的真實性。