建筑業(yè)發(fā)票備注欄可以為空白嗎?

根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定,企業(yè)提供建筑服務(wù),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng).

建筑服務(wù)發(fā)票未按照規(guī)定備注,對(duì)于開(kāi)具方的建筑企業(yè),會(huì)產(chǎn)生"未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票"的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);對(duì)于接受發(fā)票的一方,將產(chǎn)生"未按規(guī)定取得發(fā)票"的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),未按規(guī)定取得發(fā)票,直接影響增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅的扣除.

增值稅:根據(jù)財(cái)稅(2016)36號(hào)文件:納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)第六條規(guī)定:納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款,應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證,否則不得扣除.

土地增值稅:根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)規(guī)定:營(yíng)改增后,土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票,應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng),否則不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額.

企業(yè)所得稅:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第十二條,企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)臁⒆鲝U、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫(xiě)不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)"不合規(guī)發(fā)票"),以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證(以下簡(jiǎn)稱(chēng)"不合規(guī)其他外部憑證"),不得作為稅前扣除憑證.

建筑業(yè)發(fā)票備注欄項(xiàng)目發(fā)生地與項(xiàng)目名稱(chēng)以何為準(zhǔn)?

項(xiàng)目發(fā)生地,無(wú)論納稅人項(xiàng)目所在地與機(jī)構(gòu)所在地是否相同,23號(hào)公告中已經(jīng)非常明確,就是建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱(chēng),實(shí)務(wù)中多數(shù)財(cái)務(wù)人員在備注時(shí)會(huì)精確到街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)甚至門(mén)牌號(hào).根據(jù)23號(hào)公告,備注到項(xiàng)目發(fā)生地的縣(市、區(qū))即可,但是多備注不會(huì)影響到發(fā)票的效力.

項(xiàng)目名稱(chēng),23號(hào)公告中并未明確項(xiàng)目名稱(chēng)以何為準(zhǔn).實(shí)務(wù)中,有施工許可證的工程,填寫(xiě)許可證上所載的工程名稱(chēng),無(wú)施工許可證的工程,以建設(shè)工程規(guī)劃許可證所載的建設(shè)項(xiàng)目名稱(chēng)加上對(duì)應(yīng)的服務(wù)內(nèi)容作為項(xiàng)目名稱(chēng).既無(wú)施工許可證也無(wú)建設(shè)規(guī)劃許可證的零星工程,以合同載明的項(xiàng)目名稱(chēng)為準(zhǔn).

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對(duì)"建筑業(yè)發(fā)票備注欄可以為空白嗎?"這一問(wèn)題的詳細(xì)解答.根據(jù)有關(guān)規(guī)定可知,建筑業(yè)發(fā)票的備注欄是必須要進(jìn)行填寫(xiě)的,不可以空著,否則開(kāi)具的發(fā)票無(wú)效,會(huì)直接影響我們的抵扣問(wèn)題.如果建筑業(yè)發(fā)票的備注欄空白,都需要作廢重新開(kāi)具.