資產(chǎn)負債表應(yīng)交稅費是負數(shù)正常么

應(yīng)交增值稅應(yīng)分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等設(shè)置三級明細科目。

2、應(yīng)交稅費－未交增值稅：該科目核算增值稅月度終了后應(yīng)交未交的增值稅以及多交納的增值稅。本科目的借方發(fā)生額反映公司多交的增值稅，貸方發(fā)生額反映公司應(yīng)交的增值稅。月終，公司應(yīng)將當月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額及多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入本科目。如本科目借方大于貸方的差額可以在以后各期抵減應(yīng)交增值稅，如本科目貸方大于借方的差額為應(yīng)交增值稅，當月上繳上月的增值稅時會計處理為：

借：應(yīng)交稅費－未交增值稅

貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）

3、應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出未交增值稅：月末，公司“應(yīng)交增值稅”明細科目的貸方合計數(shù)額大于借方合計數(shù)額的差額即為公司當月應(yīng)交納的增值稅額。由于當月的應(yīng)納稅額通常在次月交納，因而應(yīng)通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目處理。將當月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費－未交增值稅

4、應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出多交增值稅：月末，公司應(yīng)將本月實際多交的增值稅（指“應(yīng)交增值稅”借方中“已交稅金”欄數(shù)額大于“應(yīng)交增值稅”貸方合計數(shù)的余額）自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。

借：應(yīng)交稅費－未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出多交增值稅

年末，將“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅”各明細科目對沖。

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅額

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進項稅額轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出多交增值稅

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－出口退稅

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進項稅額

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出未交增值稅

年末按正常程序?qū)⒈驹碌膽?yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)交增值稅----未交增值稅明細后，再按全年的各明細累計余額進行對沖是最好的辦法了！

6、應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－已交稅金：核算公司當月上繳當月的增值稅額。

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－已交稅金

貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）

應(yīng)交稅費的主要賬務(wù)處理:

(一)應(yīng)交增值稅

1.企業(yè)采購物資等,按可抵扣的增值稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅--進項稅額),按應(yīng)計入采購成本的金額,借記"材料采購","在途物資"或"原材料",庫存商品"等科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"等科目.購入物資發(fā)生的退貨,做相反的會計分錄.

由運輸單位造成的采購物資短缺,運輸單位予以全額賠償?shù)?應(yīng)借記"銀行存款"等科目,貸方按這部分物資的價款由"待處理財產(chǎn)損益"轉(zhuǎn)出,按這部分物資的增值稅由"應(yīng)交稅費---應(yīng)繳增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)"予以轉(zhuǎn)出.

2.銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù),按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額, 借記"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)收票據(jù)"、"銀行存款"等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記本科目(應(yīng)交增值稅--銷項稅額),按實現(xiàn)的營業(yè)收入,貸記"主營業(yè)務(wù)收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"科目.發(fā)生的銷售退回,做相反的會計分錄.

3.實行"免、抵、退"的企業(yè),按應(yīng)收的出口退稅額,借記"其他應(yīng)收款"科目,貸記本科目(應(yīng)交增值稅--出口退稅).

4.企業(yè)交納的增值稅,借記本科目(應(yīng)交增值稅--已交稅金), 貸記"銀行存款"科目.

5.小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的,發(fā)生的增值稅應(yīng)計入材料采購成本,借記"材料采購"、"在途物資"等科目,貸記"銀行存款"等科目.

資產(chǎn)負債表應(yīng)交稅費是負數(shù)正常么？應(yīng)交稅費－未交增值稅借方發(fā)生額反映公司多交的增值稅，貸方發(fā)生額反映公司應(yīng)交的增值稅。月終，公司應(yīng)將當月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額及多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入本科目。