免抵稅額是什么意思

免抵稅額是屬于進出口退稅中的其中一塊,主要是針對出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷稅額的部分,這部分是不退稅的.如果我們將這部分的稅額退還,那么內(nèi)銷部分就需要繳稅了.所以不管怎么樣,總有一邊需要交,如果兩邊都不交,就抵了.通俗點講,就是把企業(yè)的期末留抵稅額小于應(yīng)退稅額所產(chǎn)生的余額.

舉例講解"免、抵、退"稅辦法

免、抵、退稅關(guān)鍵兩個指標:當期應(yīng)納稅額與免、抵、退稅額,當期退稅額就是前者的絕對值(當期期末留抵稅額)與后者比較,哪個小哪個就是退稅額.

當期期末留抵稅額≦免、抵、退稅額會形成免抵稅額;相反,免抵稅額為零.

舉例:

甲公司為生產(chǎn)型出口企業(yè),實行免、抵、退辦法,征稅率為17%,退稅率為15%,購入原材料,取得增值稅專用發(fā)票注明價款100000元,稅款17000元.報關(guān)出口產(chǎn)品,離岸價折合人民幣為200000元.

本例中,出品貨物免增值稅;進項稅款抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額,此處沒有內(nèi)銷業(yè)務(wù),應(yīng)納增值稅額是-17000元;

免、抵、退稅額:200000*0.15=30000萬元.

當期應(yīng)退稅額:17000元

當期免抵稅額:30000-17000=13000元.

免抵稅額是否交地方教育費附加

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護建設(shè)稅教育費附加政策的通知》(財稅[2005]25號)要求,自2005年1月1日起,經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍,分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加.2005年1月1日前,已按免抵的增值稅稅額征收的城市維護建設(shè)稅和教育費附加不再退還,未征的不再補征.

實際操作中,地方教育費附加也是以此為依據(jù)計算的,見《關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退增值稅辦法后征收城市維護建設(shè)稅、教育費附加地方教育附加有關(guān)問題的通知》遼地稅發(fā)[2004]127號,地方教育費附加的征收比率為1%.

所謂"免抵稅額",這實際上是一個沒有什么實際意義的概念,它只有"免、抵、退"計算辦法下才存在的一個概念.它的意思是指由于理論上應(yīng)退的稅(即免抵退稅額)是根據(jù)出口貨物的離岸價格計算出來的,但退只退了其中一部分,而沒有退的那一部分就是出口免征的稅和已經(jīng)抵頂內(nèi)銷的那部分進項稅,即免抵稅額.所以,它才會等于"免抵退稅額"減去已經(jīng)退回的稅.

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