異地預徼的稅款怎么處理

　　異地預徼的稅款怎么處理：

　　一、增值稅處理

　　1.適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋11%）×2%

　　2.適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%

　　二、城建稅及附加稅務(wù)處理

　　財稅〔2016〕74號文件規(guī)定，自 2016年5月1日起：

　　1.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預繳增值稅所在地的城建稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城建稅和教育費附加。

　　2.預繳增值稅的納稅人在其機構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構(gòu)所在地的城建稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城建稅和教育費附加。

　　三、增值稅會計處理

　　財辦會〔2016〕27號文件規(guī)定，增值稅一般納稅人應在“應交稅費”科目下設(shè)置預繳增值稅明細科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。企業(yè)預繳增值稅，借記“應交稅費——預繳增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應將預繳增值稅明細科目余額轉(zhuǎn)入未交增值稅明細科目，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——預繳增值稅”科目。

　　四、相關(guān)法規(guī)

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）

　　在異地預繳稅款如何填寫申報表

　　1、先填寫預繳情況表——《附列資料（四）（稅額抵減情況表）》

　　填寫《附列資料（四）（稅額抵減情況表）》：需要將建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)已預繳的稅款分別填寫在第3行“建筑服務(wù)預征繳納稅款”、第4行“銷售不動產(chǎn)預征繳納稅款”、第5行“出租不動產(chǎn)預征繳納稅款”中；

　　2、在異地預繳稅款屬于“本期已繳稅額”，申報時可以抵應納稅額

　　填寫《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》：上述已預繳稅款體現(xiàn)在第28行“分次預繳稅款”中，根據(jù)報表邏輯關(guān)系計算，不會形成重復交稅

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