業(yè)務(wù)費稅前扣除標準是什么

答:按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰.股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計算基數(shù).

政策依據(jù):

《企業(yè)所得稅法實施條例》第43條

《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)

案例:

(1)假設(shè)A企業(yè)2014年全年收入額為10萬元,實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費300元,問企業(yè)納稅調(diào)整金額多少?

(2)假設(shè)B企業(yè)2014年全年收入額為10萬元,實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費1000元,問企業(yè)納稅調(diào)整金額多少?

答案:

(1)A企業(yè)收入限定標準=10萬元×5‰=500元A企業(yè)業(yè)務(wù)招待費限定標準=300元×60%=180元A企業(yè)納稅調(diào)整增加金額=300元-180元=120元.

B企業(yè)收入限定標準=10萬元×5‰=500元B企業(yè)業(yè)務(wù)招待費限定標準=1000元×60%=600元B企業(yè)納稅調(diào)整增加金額=1000元-500元=500元.

業(yè)務(wù)費包括哪些?

業(yè)務(wù)招待費是管理費用或營業(yè)費用下的二級科目,是為了業(yè)務(wù)招待單位或上級部門關(guān)聯(lián)部門單位,包括餐飲 娛樂 住宿 禮品等.

《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)規(guī)定:納稅人發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費、會議費、董事會費作為"其他扣除項目",而并未作為"招待費"處理.據(jù)此業(yè)務(wù)招待費通常被界定為與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動"直接相關(guān)"的費用支出,主要有:餐飲、住宿費(員工外出開會、出差,發(fā)生的住宿費為"差旅費")、香煙、食品、茶葉、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游產(chǎn)生的費用等支出.但上述支出并非一概而論,如:一般來講,外購禮品用于贈送的,應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費,但如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工,對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標記及宣傳作用的,也可作為業(yè)務(wù)宣傳費.同時要嚴格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出,對此不能作為業(yè)務(wù)招待費而應(yīng)直接作納稅調(diào)整.

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