合伙投資企業(yè)涉及哪些稅費(fèi)要進(jìn)行申報(bào)

合伙企業(yè)是指由各合伙人訂立合伙協(xié)議,共同出資,共同經(jīng)營(yíng),共享有收益,共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),并對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任的營(yíng)利性組織,又可分為普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè).合伙企業(yè)涉及的主要稅種如下:

1、合伙企業(yè)增值稅

根據(jù)合伙企業(yè)的正常業(yè)務(wù)類(lèi)型,區(qū)分不同的稅率和征收率正常繳納,正常對(duì)外開(kāi)具增值稅發(fā)票即可,和其他企業(yè)并無(wú)不同.

2、合伙企業(yè)所得稅

合伙制企業(yè)本身并不具有法人地位,不屬于企業(yè)所得稅納稅主體,自身并不需要繳納企業(yè)所得稅.

3、合伙人所得稅

對(duì)合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,應(yīng)按"先分后稅"原則征收所得稅,以每一合伙人為納稅人,分別繳納個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅.自然人合伙人繳納個(gè)人所得稅,法人或者其他機(jī)構(gòu)繳納企業(yè)所得稅.

自然人合伙人按照個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得征收,適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率:

企業(yè)合伙人正常將所得并入當(dāng)期收入按照25%繳納企業(yè)所得稅即可.

合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票如何繳納所得稅

1、《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》

第六條規(guī)定:"合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,按照國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定,由合伙人分別繳納所得稅."

2、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))

第二條規(guī)定:"合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人.合伙企業(yè)合伙人是自然人的,繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅."

第三條規(guī)定:"合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取"先分后稅"的原則.

具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)"91號(hào)文")及《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕65號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行."

3、應(yīng)納稅額、納稅申報(bào)和納稅地點(diǎn)的規(guī)定

根據(jù)"91號(hào)文"第五條規(guī)定:"個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額,合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額.

前款所稱(chēng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))."

根據(jù)"91號(hào)文"第二十條規(guī)定:"投資者應(yīng)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅.投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,由合伙企業(yè)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅,并將個(gè)人所得稅申報(bào)表抄送投資者."

結(jié)論:合伙企業(yè)本身不繳納企業(yè)所得稅,而是由其合伙人根據(jù)其性質(zhì)分別繳納企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅.合伙人是自然人的,按照合伙協(xié)議約定的分配比例分別確定應(yīng)納稅所得額,并由合伙企業(yè)向企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納個(gè)人所得稅.合伙企業(yè)屬于"代為申報(bào)",不負(fù)有"代扣代繳"義務(wù).

對(duì)于合伙企業(yè)的合伙人是另一合伙企業(yè)(既非法人合伙人亦非自然人合伙人)的情形,稅收法規(guī)并未明確如何繳納所得稅,但根據(jù)合伙企業(yè)"透明實(shí)體"的"穿透"稅務(wù)處理原則,從法理和實(shí)操處理分析應(yīng)層層穿透至最上層的合伙企業(yè),根據(jù)最上層合伙人的性質(zhì)(法人或自然人)分別繳納企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅(個(gè)人所得稅由最上層合伙企業(yè)代投資人申報(bào)繳納).

今天關(guān)于合伙投資企業(yè)涉及哪些稅費(fèi)要進(jìn)行申報(bào)的解讀就到這里啦,合伙企業(yè)在專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)、股權(quán)投資行業(yè)、基金行業(yè)廣泛存在,如果大家想要系統(tǒng)的學(xué)習(xí)或者了解合伙企業(yè)的財(cái)稅處理,請(qǐng)登錄我們的網(wǎng)站選擇合伙企業(yè)稅務(wù)實(shí)操課程學(xué)習(xí).我們助力大家更好應(yīng)對(duì)合伙企業(yè)的財(cái)稅處理實(shí)務(wù)!