導(dǎo)讀：固定資產(chǎn)能抵企業(yè)所得稅么？固定資產(chǎn)和所得稅之間的關(guān)系一直是會(huì)計(jì)人員在處理相關(guān)賬務(wù)時(shí)候的一大難點(diǎn)，為了幫助大家能夠更快速的掌握這位方面的知識(shí)點(diǎn)，小編將在下文中詳細(xì)的為你們介紹固定資產(chǎn)能抵企業(yè)所得稅么，希望能對(duì)大家?guī)韼椭?/h4>

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固定資產(chǎn)能抵企業(yè)所得稅么

　　營改增后，企業(yè)購入固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票，可以用于抵扣。

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及財(cái)稅（2009）113號(hào)文件規(guī)定，固定資產(chǎn)涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍是：凡是用于應(yīng)稅項(xiàng)目的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具類固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣從銷項(xiàng)稅額中抵扣；專門用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額才不得抵扣；購進(jìn)建筑物、構(gòu)筑物及附屬設(shè)備設(shè)施類固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額一律不得抵扣。

　　增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十三條規(guī)定的不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程，即“不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。”

實(shí)際工作中，建筑物、構(gòu)筑物和地上附著物難以準(zhǔn)確劃分。如電力企業(yè)輸電線路、供水企業(yè)供水管道；煉油企業(yè)儲(chǔ)油罐、輸油管道等設(shè)備。這類設(shè)施和設(shè)備，根據(jù)行業(yè)核算要求，雖然按固定資產(chǎn)中的設(shè)備類管理，但其構(gòu)建既涉及土建又涉及設(shè)備，在抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，難以準(zhǔn)確劃分其究竟是屬于動(dòng)產(chǎn)還是不動(dòng)產(chǎn)。

　　固定資產(chǎn)折舊和所得稅之間的關(guān)系

　　固定資產(chǎn)折舊和所得稅之間的關(guān)系是:折舊能抵減應(yīng)納稅所得額,即減少利潤,利潤減少從而所得稅減少.

　　1,折舊是固定資產(chǎn)在使用過程中,通過逐漸損耗(包括有形損耗和無形損耗)而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或商品流通費(fèi)用中的那部分價(jià)值.折舊的核算是一個(gè)成本分?jǐn)偟倪^程,即將固定資產(chǎn)取得成本按合理且系統(tǒng)的方式,在它的估計(jì)有效使用期間內(nèi)進(jìn)行攤配.這不僅是為了收回投資,使企業(yè)在將來有能力重置固定資產(chǎn),而且是為了把資產(chǎn)的成本分配于各個(gè)受益期,實(shí)現(xiàn)期間收入與費(fèi)用的正確配比.而不同折舊方法使每期攤銷額不同,從而影響企業(yè)的應(yīng)稅所得,影響企業(yè)的所得稅稅負(fù).

　　2,采用加速折舊法,可使固定資產(chǎn)成本在使用期限中加快得到補(bǔ)償.但這并不是指固定資產(chǎn)提前報(bào)廢或多提折舊,因?yàn)椴徽摬捎煤畏N方法提折舊,從固定資產(chǎn)全部使用期間來看,折舊總額不變,因此,對(duì)企業(yè)的凈收益總額并無影響.但從各個(gè)具體年份來看,由于采用加速的折舊法,使應(yīng)計(jì)折舊額在固定資產(chǎn)使用前期攤提較多而后期攤提較少,必然使企業(yè)凈利前期相對(duì)較少而后期較多.

　　3,從應(yīng)納稅額的現(xiàn)值來看,運(yùn)用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊時(shí),稅額最少,年數(shù)總和法次之,而運(yùn)用直線法計(jì)算折舊時(shí),稅額最多.原因在于:加速折舊法(即雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法)在最初的年份內(nèi)提取了更多的折舊,因而沖減的稅基較多,使應(yīng)納稅額減少,相當(dāng)于企業(yè)在初始的年份內(nèi)取得了一筆無息貸款.這樣,其應(yīng)納稅額的現(xiàn)值便較低.在運(yùn)用普通方法(即直線法、產(chǎn)量法)計(jì)算折舊時(shí),由于直線法將折舊均勻地分?jǐn)傆诟髂甓?而產(chǎn)量法根據(jù)年產(chǎn)量來分?jǐn)傉叟f額,該企業(yè)產(chǎn)量在初始的幾年內(nèi)較高,因而所分?jǐn)偟恼叟f額較多,從而較多地侵蝕或沖減了初始幾年的稅基.因此,產(chǎn)量法較直線法的節(jié)稅效果更顯著.在比例課稅的條件下,加速固定資產(chǎn)折舊,有利于企業(yè)節(jié)稅,因?yàn)樗鸬搅搜悠诶U納所得稅的作用.

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