殘保金計(jì)入稅金及附加嗎

　　殘疾人保障金記入“管理費(fèi)用-殘疾人就業(yè)保障金”科目。

　　計(jì)提

　　借：管理費(fèi)用-殘疾人就業(yè)保障金

　　貸：其他應(yīng)付款-殘疾人就業(yè)保障金

　　上交

　　借：其他應(yīng)付款-殘疾人就業(yè)保障金

　　貸：銀行存款或不計(jì)提，上交時(shí)直接做如下會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用-殘疾人就業(yè)保障金

貸：銀行存款

　　殘保金計(jì)入稅金及附加

　　根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)“關(guān)于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知”(財(cái)稅[2015]72號(hào))第八條規(guī)定，保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納。

　　計(jì)算公式如下：保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。這一規(guī)定表明，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)殘保金繳納義務(wù)的原因是企業(yè)安排殘疾人就業(yè)人數(shù)沒有達(dá)到當(dāng)?shù)厥〖?jí)政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。從這一角度而言，殘保金的受益人并不是本企業(yè)職工，不應(yīng)成為本企業(yè)人工成本的組成部分。

　　根據(jù)上述文件第九條規(guī)定，殘保金“由用人單位所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。沒有分設(shè)地方稅務(wù)局的地方，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。有關(guān)省、自治區(qū)、直轄市對(duì)保障金征收機(jī)關(guān)另有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行”。這一規(guī)定表明殘保金具有“準(zhǔn)稅收”性質(zhì)，因此在2016年5月后，根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)轉(zhuǎn)入新設(shè)置的“稅金及附加”科目核算，并在利潤(rùn)表的同名項(xiàng)目中列報(bào)。但是，根據(jù)該文件的銜接規(guī)定及財(cái)政部會(huì)計(jì)司對(duì)該文件的官方解讀，該規(guī)定自2016年5月1日起執(zhí)行，不要求對(duì)前期已作出的會(huì)計(jì)處理和報(bào)表列報(bào)進(jìn)行追溯調(diào)整。

　　殘保金計(jì)入稅金及附加嗎?根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)“關(guān)于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知”(財(cái)稅[2015]72號(hào))第八條規(guī)定，保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納。