一般納稅人預(yù)收貨款需要繳納稅金嗎

答:第一種情況:是在收到預(yù)收款時(shí)繳納增值稅.

對(duì)于租賃服務(wù),如果采用預(yù)收款方式,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)繳納增值稅.

對(duì)于生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,如果已收到預(yù)收款,納稅義務(wù)時(shí)間為為收到預(yù)收款的當(dāng)天.

第二種情況:在收到預(yù)收款時(shí)要預(yù)繳增值稅.

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅[2017]58號(hào))第三條:"納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí),以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅.按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅.

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%."

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2)第一條第八項(xiàng)第九小項(xiàng):"房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅."

因此,對(duì)于提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)在收到預(yù)收款時(shí)預(yù)繳稅款.

第三種情況:收到預(yù)收款時(shí)暫不交增值稅,實(shí)際納稅義務(wù)時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天或發(fā)生應(yīng)稅行為的當(dāng)天.

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第四項(xiàng):"采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天."

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1)第四十五條第一項(xiàng):"納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天."

因此,如果是貨物,采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物,納稅義務(wù)時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天.

如果是服務(wù),采取預(yù)收款方式的,納稅義務(wù)時(shí)間為發(fā)生應(yīng)稅行為的當(dāng)天.

出口時(shí)的預(yù)收賬款怎么處理?

預(yù)收貨款是對(duì)于出口商而言的,對(duì)于進(jìn)口方來(lái)說(shuō)就是預(yù)付貨款.它一般有兩種,即有條件的預(yù)收貨款和無(wú)條件預(yù)收貸款.所謂有條件的預(yù)收貨款,指進(jìn)口商在匯款時(shí)注明出口商必須出具按期提供貨運(yùn)單據(jù)的保函匯入銀行才能解付匯款的預(yù)付款.有時(shí)進(jìn)口商為避免銀貨兩空,將貨款預(yù)先存在國(guó)外銀行, 并要求由中國(guó)銀行提供保函,保證出口商及時(shí)發(fā)貨否則由中國(guó)銀行負(fù)責(zé)還款,等收到裝船通知后外國(guó)銀行才將預(yù)收貨款匯交出口企業(yè),這也屬于有條件的預(yù)收貨款.而所謂無(wú)條件的預(yù)收貨款是指匯入銀行接到匯入款項(xiàng)后立即解付給出口企業(yè),不附帶其他有關(guān)條件.

不管是有條件的預(yù)收貨款還是無(wú)條件的預(yù)收貨款,出口企業(yè)收到的外匯都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定結(jié)售外匯指定銀行.出口企業(yè)部門(mén)在收到匯入銀行送來(lái)的結(jié)匯水單,應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)日或當(dāng)月初人民銀行公布的市場(chǎng)匯價(jià),當(dāng)日銀行外匯買(mǎi)入價(jià)編制銀行存款收款憑證,其會(huì)計(jì)分錄為:

借:銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用--匯兌損益

貸:預(yù)收外匯賬款

一般納稅人預(yù)收貨款需要繳納稅金嗎?回答一個(gè)問(wèn)題不能貿(mào)然,需要就不同的情況分別分析,得到的建議才是相對(duì)完善的,筆者就通過(guò)多種具有示范性行業(yè)的收入確認(rèn),為大家做了示例,如果還有其他想要進(jìn)一步了解的內(nèi)容,直接小窗老師哦.