其他應(yīng)收款的涉稅風險有哪些

答: 一、增值稅及附加稅費

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條第(一)款規(guī)定:單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù),視同銷售服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外.

《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條規(guī)定:銷售服務(wù),是指提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù).

公司將資金無償借給他人使用,實務(wù)中很少有滿足例外情形的.因此,一旦被稽查,一般都會依據(jù)上述規(guī)定按視同銷售金融服務(wù)(貸款服務(wù))處理.銷售額通常會按照同期同類人民銀行公布的貸款利率計算.

繳納了增值稅,附加稅費自然一并繳納.

二、企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外.

提供貸款收取利息,是否屬于企業(yè)所得稅法中的勞務(wù)收入呢?

《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定:企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額.包括: (一)銷售貨物收入; (二)提供勞務(wù)收入; (三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入; (四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益; (五)利息收入; (六)租金收入; (七)特許權(quán)使用費收入; (八)接受捐贈收入; (九)其他收入.

按上述規(guī)定,勞務(wù)收入和利息收入是并列關(guān)系,勞務(wù)收入不包括利息收入.因此,公司將資金無償提供給他人使用,在企業(yè)所得稅法上不存在視同銷售的問題!公司無需對該行為計算繳納企業(yè)所得稅!

如果公司將資金無償借給非關(guān)聯(lián)方是否存在上述視同銷售計算繳納企業(yè)所得稅的問題?

如果企業(yè)將資金借給關(guān)聯(lián)方【注:關(guān)聯(lián)方的界定參看《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號)】,按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第六十三號)第四十一條規(guī)定:企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整.

依據(jù)該條規(guī)定,若公司將資金無償借給關(guān)聯(lián)方使用,該交易屬于不符合獨立交易原則的關(guān)聯(lián)交易,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整.

按照《特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)》(國稅發(fā)【2009】2號)第二十五條的規(guī)定,成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用,勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易.

以上就是針對:"其他應(yīng)收款的涉稅風險有哪些?"的一個解答,實務(wù)中,如果準確掌握了往來賬務(wù)的會計處理,遇到對應(yīng)業(yè)務(wù)的時候就不會混淆.如果在你實操過程中遇到任何財務(wù)會計方面的疑慮可以在線與我們?nèi)〉寐?lián)系.