建筑工程賬務(wù)會計分錄

　　一、收入核算

　　1、收到預付工程款時

　　借：銀行存款

　　貸：預收賬款

　　應繳稅費-應繳增值稅-銷項稅

　　2、工程完工結(jié)算時

　　借：預收賬款/應收賬款

　　貸：工程結(jié)算收入

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)收入

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　管理費用

　　銷售費用

　　財務(wù)費用等等

　　借或貸：本年利潤

　　二、成本的核算

　　1.發(fā)生的合同成本

　　借：工程施工—合同成本

　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　2.發(fā)生的材料費用

　　借：管理費用/原材料

　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　3.支付人工費

　　借：工程施工--人工費

　　貸：現(xiàn)金（或應付工資等）

　　4.發(fā)生的機械費用

　　借：工程施工--機械使用費

　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（指的租賃）

　　貸：銀行存款（或累計折舊等）

　　5.發(fā)生的其他直接費

　　借：工程施工--其他直接費

　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金等）

　　6.月末確認收入和成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本（按當期確認的合同成本）

　　工程施工——合同毛利 （倒擠）

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（按當期確認的工程結(jié)算收入）

　　7.工程完工決算后，應將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。

　　施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時

　　借：工程結(jié)算（按賬面累計余額）

　　貸：工程施工

　　三、稅金核算

　　1.月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

　　借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　應繳稅費-應繳增值稅（預繳增值稅）（按 2%預繳）

　　應交稅費-未交增值稅（一般計稅）

　　2.下月繳納增值稅

　　借：應交稅費-未交增值稅（一般計稅）

　　貸：銀行存款

　　3.某項目同時繳納印花稅

　　先計提：

　　借：稅金及附加（也可以做到明細某某稅）

　　貸：應交稅費——城市建設(shè)維護稅

　　應交稅費——地方教育附加稅

　　應交稅費——教育附加稅

　　然后再做支付分錄：

　　借：應交稅費——城市建設(shè)維護稅

　　應交稅費——地方教育附加稅

　　應交稅費——教育附加稅

貸：銀行存款

　　建筑工程會計賬務(wù)開發(fā)票時怎樣處理

　　1、領(lǐng)用、攤銷和退回周轉(zhuǎn)材料時，應分別以下情況進行賬務(wù)處理：

　　a、采用一次轉(zhuǎn)銷法的，領(lǐng)用時，將其全部價值計入有關(guān)的成本、費用，借記“工程施工”等科目，貸記本科目。

　　b、采用其他攤銷法的，領(lǐng)用時，按其全部價值，借記本科目（在用周轉(zhuǎn)材料），貸記本科目（在庫周轉(zhuǎn)材料）；攤銷時，按攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目（周轉(zhuǎn)材料攤銷）；

　　退庫時，按其全部價值，借記本科目（在庫周轉(zhuǎn)材料），貸記本科目（在用周轉(zhuǎn)材料）。

　　2、周轉(zhuǎn)材料報廢時，應分別以下情況進行賬務(wù)處理：

　　a、采用一次轉(zhuǎn)銷法的，將報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值作為當月周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)銷額的減少，沖減有關(guān)成本、費用，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等科目。

　　b、采用其他攤銷法的，將補提攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目（周編轉(zhuǎn)材料攤銷）；

　　將報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值作為當月周轉(zhuǎn)材料攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本、費用，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等有關(guān)科目。

　　同時，將已提攤銷額，借記本科目（周轉(zhuǎn)材料攤銷），貸記本科目（在用周轉(zhuǎn)材料）。

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