賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)差異遞延所得稅是為什么

資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),就相當(dāng)于資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于該資產(chǎn)將來(lái)可稅前列支的金額,差額形成可抵扣暫時(shí)性差異,確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn),反之則為遞延所得稅負(fù)債.

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是和暫時(shí)性差異相對(duì)應(yīng)的,可抵扣暫時(shí)性差異是將來(lái)可用來(lái)抵稅的部分,是應(yīng)該收回的資產(chǎn),所以對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn).

遞延所得稅負(fù)債是由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的,對(duì)于影響利潤(rùn)的暫時(shí)性差異,確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整"所得稅費(fèi)用".

例如會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊,導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),如果產(chǎn)品已經(jīng)對(duì)外銷售了,就會(huì)影響利潤(rùn),所以遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期的所得稅費(fèi)用.

如果暫時(shí)性差異不影響利潤(rùn),而是直接計(jì)入所有者權(quán)益的,則確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整資本公積.例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價(jià)值來(lái)計(jì)量的,公允價(jià)值產(chǎn)升高了.

會(huì)計(jì)上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值,并確認(rèn)的其他綜合收益,因?yàn)椴挥绊懤麧?rùn),所以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不能調(diào)整所得稅費(fèi)用,而應(yīng)該調(diào)整其他綜合收益.

哪些情形會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異

1. 不允許稅前扣除

稅收滯納金罰款,贊助支出,與收取收入無(wú)關(guān)支出

沒(méi)有取得合法扣除憑證

未列入正確期間(跨期支出)

未實(shí)際發(fā)生損失的減值準(zhǔn)備,未實(shí)際收到的投資收益

2.有扣除限額

業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、捐贈(zèng)支出、黨組織活動(dòng)經(jīng)費(fèi)、傭金和手續(xù)費(fèi)

稅會(huì)差異

3. 視同銷售收入和成本

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外.

4.會(huì)計(jì)政策與稅務(wù)不一致

如:資產(chǎn)折舊年限低于稅務(wù)規(guī)定最低年限

賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)差異遞延所得稅是為什么?具體原因也可以根據(jù)本文介紹的內(nèi)容來(lái)仔細(xì)了解,根據(jù)它產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)跟遞延所得稅負(fù)債,它們將來(lái)做賬分錄上也不同,財(cái)務(wù)在完成賬務(wù)處理時(shí),也可以多參考下本文的介紹分錄.