企業(yè)免抵退稅計算

答:(一)當期應納稅額的計算

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)

(二)免抵退稅額的計算

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

其中:

1、出口貨物離岸價(FOB)以出口發(fā)票計算的離岸價為準.出口發(fā)票不能如實反映實際離岸價的,企業(yè)必須按照實際離岸價向主管國稅機關進行申報,同時主管稅務機關有權依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規(guī)定予以核定.

2、免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

免稅購進原材料包括從國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件,其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格.

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價+海關實征關稅和消費稅

(三)當期應退稅額和免抵稅額的計算

1、如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額,則:

當期應退稅額=當期期末留抵稅額,

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額;

2、如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額,則:

當期應退稅額=當期免抵退稅額,

當期免抵稅額=0,

結轉下期繼續(xù)抵扣稅額=當期期末留抵稅額-當期應退稅額.

企業(yè)"免、抵、退"增值稅的會計處理怎么做?

會計上,實行"免、抵、退"政策的賬務處理也相應有三種處理辦法.

一是,應納稅額為正數,即免抵后仍應繳納增值稅,免抵稅額=免抵退稅額,即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額).此時,賬務處理如下:

借:應交稅金--應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸:應交稅金--未交增值稅

借:應交稅金--應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸:應交稅金--應交增值稅(出口退稅)

二是,應納稅額為負數,即期末有留抵稅額,對于未抵頂完的進項稅額,不做會計分錄;當留抵稅額大于"免、抵、退"稅額時,可全部退稅,免抵稅額為0.此時,賬務處理如下:

借:應收補貼款

貸:應交稅金--應交增值稅(出口退稅)

三是,應納稅額為負數,即期末有留抵稅額,對于未抵頂完的進項稅額,不做會計分錄;當留抵稅額小于"免、抵、退"稅額時,可退稅額為留抵稅額,免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額.此時,賬務處理如下:

借:應收補貼款

應交稅金--應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸:應交稅金--應交增值稅(出口退稅)

不論你所在的企業(yè)是不是受到了出口訂單的影響,企業(yè)免抵退稅計算也都是外貿會計需要掌握的,除了正確的計算這些稅金還要了解每個不同的免、抵、退之間的名詞含義,等到疫情過去這些正常的業(yè)務以及退稅申請還要按步就班的進行.