生產(chǎn)型企業(yè)當(dāng)月出口可以次月開票嗎

答:出口貨物勞務(wù)、零稅率服務(wù),根據(jù)享受的稅收政策不同,發(fā)票開具應(yīng)按如下進行:

1.享受退(免)稅的出口業(yè)務(wù)

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年第12號的規(guī)定:出口企業(yè)或其他單位出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物,須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報.

因此對于享受退稅的出口業(yè)務(wù),發(fā)票應(yīng)在出口后按企業(yè)會計準(zhǔn)則或小會計準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認條件確認收入的當(dāng)月開具出口發(fā)票;

2.享受免稅不退稅的出口業(yè)務(wù)

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第24號的規(guī)定,適用免稅政策的貨物勞務(wù),應(yīng)在出口或銷售的次月或免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月辦理免稅申報.

因此對于直接享受免稅政策的業(yè)務(wù),出口發(fā)票是在出口或業(yè)務(wù)發(fā)生月份開具發(fā)票

3.對于出口需要征稅的業(yè)務(wù)

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第24號的規(guī)定,"適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù),出口企業(yè)或其他單位申報繳納增值稅,按內(nèi)銷貨物繳納增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行"

因此應(yīng)根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點進行開具,即如果哪個月份達到了納稅義務(wù)就需要在該月開具.

?  4.原享受退稅、免稅后期需要征稅的業(yè)務(wù)

由于前期已經(jīng)按退稅或免稅政策開具了發(fā)票,在后期達不到退稅條件而需要改為征稅的業(yè)務(wù),不需要重新開具帶稅率的發(fā)票(為了報表申報匹配,也可以沖減原發(fā)票再按適用稅率開具新發(fā)票)

外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的差異有哪些?

首先我們應(yīng)該明確,我們所說的增值稅的出口退稅,退的是以前環(huán)節(jié)繳納的增值稅,也就是承擔(dān)的進項稅.

外貿(mào)企業(yè)是從生產(chǎn)企業(yè)處購進貨物,然后將貨物出口.對于外貿(mào)企業(yè)來說以前環(huán)節(jié)承擔(dān)的增值稅進項稅,就是從生產(chǎn)企業(yè)購進貨物的時候,用不含稅的價款*增值稅稅率.所以外購企業(yè)出口退稅,可以直接用購進的不含稅價*出口退稅率. 因為外貿(mào)企業(yè)可以通過增值稅專用發(fā)票得到出口貨物的購進價格,所以可以用購進價格計算.

但是對于生產(chǎn)企業(yè)是將自產(chǎn)的貨物直接自己出口.對于生產(chǎn)企業(yè)來說承擔(dān)的進項稅,是以前購進原材料以及生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種可以抵扣的進項稅(包括原料、輔料、水電費等的各種進項稅).但是這部分進項稅不能準(zhǔn)確的區(qū)分開出口的貨物中到底含有多少(因為總的進項稅要生產(chǎn)很多的產(chǎn)品,可能還有內(nèi)銷的和在產(chǎn)品),所以為了方便計算,稅法規(guī)統(tǒng)一用出口貨物的離岸價計算免抵退稅額. 因為扣除離岸價可能價格要高于購進價格,所以一般退稅率都要低于征稅率.

生產(chǎn)企業(yè)用離岸價計算是沒有辦法的辦法,所以計算的是一個大約的數(shù),不是具體的之前承擔(dān)的進項稅額,因為之前到底承擔(dān)了多少進項稅沒辦法計算.

生產(chǎn)型企業(yè)當(dāng)月出口可以次月開票嗎?如果發(fā)生不能一起開的情況,也可以次月開,只是比較麻煩一點,最好還是要當(dāng)月開,而且還要結(jié)合當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)及稅務(wù)關(guān)于申請企業(yè)的出口退稅方面的具體規(guī)定,上文有4種具體的情況解說供選擇.