免抵退稅分錄怎么做

借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

(按期末留抵稅額與免抵退稅額較小一方記賬)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

(金額等于免抵稅額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(金額等于免抵退稅額)

【案例】

某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅率為17%,退稅率為13%.20×4年8月的有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為:購(gòu)進(jìn)原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為250萬(wàn)元,外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額35萬(wàn)元通過認(rèn)證.5月末留抵稅款4萬(wàn)元,本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元,收款117萬(wàn)元存入銀行,本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬(wàn)元.要求計(jì)算當(dāng)期的免抵退稅額并做相關(guān)會(huì)計(jì)分錄.

免抵退稅的會(huì)計(jì)處理如下:

(1)不予抵退的增值稅:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10萬(wàn)元;

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)10萬(wàn)元.

(2)應(yīng)退稅額部分:

借:應(yīng)收補(bǔ)貼款12萬(wàn)元;

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)12萬(wàn)元.

(3)免抵稅額部分:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口產(chǎn)品抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)14萬(wàn)元;

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)14萬(wàn)元.

根據(jù)兩個(gè)會(huì)計(jì)分錄的貸方合計(jì)數(shù),12加上14就是企業(yè)的出口退稅限額26萬(wàn)元.

免抵退稅與留抵退稅區(qū)別與聯(lián)系

區(qū)別:

免抵退稅,退的是出口貨物勞務(wù)服務(wù)相應(yīng)的的進(jìn)項(xiàng)稅額;留抵退稅,退的是內(nèi)銷貨物勞務(wù)服務(wù)相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額形成的留抵稅額.

《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第八條第(五)項(xiàng)規(guī)定:

納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,適用免抵退稅辦法的,辦理免抵退稅后,仍符合本公告規(guī)定條件的,可以申請(qǐng)退還留抵稅額;適用免退稅辦法的,相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額.

聯(lián)系:

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào))規(guī)定:

四、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,適用免抵退稅辦法的,可以在同一申報(bào)期內(nèi),既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅.

五、申請(qǐng)辦理留抵退稅的納稅人,出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為適用免抵退稅辦法的,應(yīng)當(dāng)按期申報(bào)免抵退稅.當(dāng)期可申報(bào)免抵退稅的出口銷售額為零的,應(yīng)辦理免抵退稅零申報(bào).

六、納稅人既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先辦理免抵退稅.辦理免抵退稅后,納稅人仍符合留抵退稅條件的,再辦理留抵退稅.

九、納稅人在辦理留抵退稅期間發(fā)生下列情形的,按照以下規(guī)定確定允許退還的增量留抵稅額:

(二)納稅人在同一申報(bào)期既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的,或者在納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅時(shí)存在尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額的,應(yīng)待稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵退稅應(yīng)退稅額后,按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》期末留抵稅額,扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額后的余額確定允許退還的增量留抵稅額.

稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn),但納稅人尚未在《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》第15欄"免、抵、退應(yīng)退稅額"中填報(bào)的免抵退稅應(yīng)退稅額.

十、在納稅人辦理增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)后、稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)其免抵退稅應(yīng)退稅額前,核準(zhǔn)其前期留抵退稅的,以最近一期《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》期末留抵稅額,扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額后的余額,計(jì)算當(dāng)期免抵退稅應(yīng)退稅額和免抵稅額.

稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn),但納稅人尚未在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))》第22欄"上期留抵稅額退稅"填報(bào)的留抵退稅額.

具體免抵退稅分錄怎么做也可以結(jié)合本文的案例一起來理解,這樣才能將其理解更加透徹.出口企業(yè)關(guān)于稅費(fèi)的處理是非常復(fù)雜,要是財(cái)務(wù)認(rèn)為自己目前的能力還達(dá)不到完全理解它的話,就可以來網(wǎng)站點(diǎn)擊在線咨詢系統(tǒng)與老師直接溝通.