業(yè)務(wù)招待費(fèi)匯算清繳調(diào)增的會(huì)計(jì)分錄

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))第四十三條規(guī)定:"企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰".

業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括:

(1)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請(qǐng)或工作餐的開支.

(2)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開支.

(3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支.

(4)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支.

(5)一些設(shè)立內(nèi)部食堂的企業(yè),在為其內(nèi)部職工提供工作餐的同時(shí),負(fù)責(zé)招待一些外部客人的費(fèi)用也屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi).

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:

1、匯繳清算調(diào)增利潤,不需要調(diào)整報(bào)表,因?yàn)槎惙ㄅc財(cái)務(wù)制度一定會(huì)有差異的.如果是今年清算去年的所得稅大于了之前計(jì)提的所得稅,那調(diào)整出來繳的所得稅是需要調(diào)未分配利潤的.會(huì)計(jì)分錄如下:

A、調(diào)增產(chǎn)生的所得稅

借:以前年度損益調(diào)整

貸:銀行存款

B、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益時(shí)

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

(調(diào)整后以前年度損益調(diào)整無余額)

2、辦公用品,打印了等調(diào)整,建議注銷以前所有相關(guān)的待攤費(fèi)用

A、將所有的攤銷累計(jì)一起注銷

借:待攤費(fèi)用-辦公用品(紅字)

貸:銀行存款(現(xiàn)金)(紅字

借:管理費(fèi)用-辦公用品攤銷(紅字)

貸:待攤費(fèi)用-辦公用品(紅字)

或用相反的會(huì)計(jì)分錄

B、做一份正確的會(huì)計(jì)分錄

借:固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備

貸:現(xiàn)金(銀行存款)

建議補(bǔ)計(jì)提折舊

借:管理費(fèi)用-折舊

貸:累計(jì)折舊

招待費(fèi)的專票能抵扣嗎

業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以開增值稅專用發(fā)票，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十二條 條例第十條第(一)項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條　下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：　　

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；　　

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；　　

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；　　

（四）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；　　

（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)匯算清繳調(diào)增的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。匯繳清算調(diào)增利潤,不需要調(diào)整報(bào)表,因?yàn)槎惙ㄅc財(cái)務(wù)制度一定會(huì)有差異的。