貼息是不是不可以開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條第一項(xiàng)規(guī)定，銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。其中價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。　

作為納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用，貼現(xiàn)息費(fèi)用可單獨(dú)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

財(cái)稅[2016]36號(hào)附件一《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》:貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng).各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間利息收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅.

也就是說(shuō),企業(yè)發(fā)生的銀行票據(jù)貼息屬于"貸款服務(wù)"支出,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

營(yíng)改增后公司人員報(bào)銷(xiāo)注意事項(xiàng)有哪些呢?

答:一、哪些項(xiàng)目可以抵扣?

前提:一定要取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票

二、不能抵扣的項(xiàng)目

1、福利費(fèi)

2、差旅費(fèi)(除住宿)

3、免稅項(xiàng)目支出

4、供貨商無(wú)法取得抵扣證

5、增值稅普通發(fā)票

三、舉例

1、招待費(fèi)

舉例:小王招待客戶(hù)吃飯花了2000員餐費(fèi),其中餐費(fèi)、娛樂(lè)都是不能抵扣的.答:即使是增值稅專(zhuān)用發(fā)票也不行.酒店住宿期間發(fā)生的餐費(fèi)也要扣除,不能抵扣.

2、差旅費(fèi)

舉例:我要出差了,營(yíng)改增有哪些變化?

答:出差發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)和住宿費(fèi)中中有住宿費(fèi)是可以抵扣的,而且一定要開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票.

3、福利費(fèi)

舉例:作為福利的所有支出都不能抵扣.

4、辦公用品

舉例:

(1)甲乙兩家買(mǎi)辦公用品,都是1000元,甲開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票,乙開(kāi) 了增值稅普通發(fā)票,哪一種正確?

答:一樣的價(jià)格,一定要開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,這樣稅金才可以抵扣!

(2)針對(duì)例一中,丙說(shuō)開(kāi)增值稅普通發(fā)票是854.7元,開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票要另加稅點(diǎn),加完稅后是1000元,這和甲的選擇有什么區(qū)別?

答:丙加了稅點(diǎn)后的價(jià)格和甲一樣的,差額正好是17%的稅金,成本相同的條件下,稅款抵扣有延遲,這個(gè)普票也是對(duì)公司有利的.

5、會(huì)議、培訓(xùn)費(fèi)

舉例:最近開(kāi)會(huì)花了10000元,其中餐費(fèi)400.

答:會(huì)議費(fèi)專(zhuān)用增值稅發(fā)票的稅款是可以抵扣的,但是注明了餐費(fèi)的部分是要摳出來(lái),不能抵扣.

6、合同價(jià)格

舉例:

(1)原來(lái)簽的合同價(jià)格如果改開(kāi)增值稅發(fā)票,都是價(jià)稅合計(jì)全額.

(2)最近要簽合同需要注意啥事項(xiàng)?

貼息是不是不可以開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票？作為納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用，貼現(xiàn)息費(fèi)用可單獨(dú)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。企業(yè)發(fā)生的銀行票據(jù)貼息屬于"貸款服務(wù)"支出,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。