處置資產(chǎn)稅收減免賬務(wù)處理

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)稅收上減按2%交稅，公司開出發(fā)票稅率是3%，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅）（發(fā)票上3%部分）

繳納稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅）

貸：銀行存款（實(shí)際繳納2%部分）

營業(yè)外收入（減免1%部分）

減免的增值稅怎么記賬

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))規(guī)定，自2014年10月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元的，免征增值稅或營業(yè)稅。

1.價(jià)稅分離記賬法

會(huì)計(jì)處理：銷售免稅項(xiàng)目時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目;直接減免時(shí)，按照銷項(xiàng)稅的金額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

2.價(jià)稅合計(jì)記賬法

會(huì)計(jì)處理：銷售免稅項(xiàng)目時(shí)，按價(jià)稅合計(jì)金額借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。

直接減免的增值稅如何賬務(wù)處理?

根據(jù)：[94]財(cái)稅字第74號(hào)、財(cái)會(huì)字[1995]6號(hào)規(guī)定，除另有規(guī)定的外，對(duì)直接減免和即征即退的增值稅，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。

相應(yīng)帳務(wù)處理如下：

1、 結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額：

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)繳稅金-——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2、 結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅額：

借：應(yīng)繳稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：補(bǔ)貼收入

處置資產(chǎn)稅收減免賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做？一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)稅收上減按2%交稅，公司開出發(fā)票稅率是3%，借記固定資產(chǎn)清理,貸記應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅）（發(fā)票上3%部分）繳納稅款時(shí)：借記應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅），貸記銀行存款（實(shí)際繳納2%部分），貸記營業(yè)外收入（減免1%部分）。