增值稅普通發(fā)票可不可適用發(fā)票清單呢

目前稅法中規(guī)定對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票都可匯總開(kāi)具,同時(shí)使用稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,只是對(duì)于增值稅普通發(fā)票并無(wú)強(qiáng)制性要求.

所以,增值稅普通發(fā)票可以匯總開(kāi)具清單,也可以用購(gòu)物小票、自制清單等附件作為稅收憑證,具體可根據(jù)實(shí)際工作情況來(lái)考慮.

代開(kāi)專(zhuān)票能否同時(shí)代開(kāi)銷(xiāo)售清單?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十二條規(guī)定,一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票.匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的,同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章.

因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)代開(kāi)銷(xiāo)貨清單,部分地區(qū)也對(duì)此做出了明確的規(guī)定,如:

《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(河北省國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第9號(hào))第三條第(五)項(xiàng)規(guī)定,需要匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,應(yīng)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》.

《南京市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2007〕36號(hào))規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票所需的《銷(xiāo)貨清單》,也需通過(guò)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票系統(tǒng)打印.

但是在實(shí)際執(zhí)行中,如果銷(xiāo)售貨物數(shù)量太多,代開(kāi)清單比較麻煩,部分地區(qū)要求可以由銷(xiāo)貨方自行填報(bào)清單,由稅務(wù)機(jī)關(guān)將所代開(kāi)發(fā)票的發(fā)票代碼、號(hào)碼填列到銷(xiāo)貨清單的相應(yīng)欄內(nèi),比如:

《廣東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函〔2005〕59號(hào))第五條規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí),銷(xiāo)售貨物品種較多的,可以匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票.如果所售貨物適用的稅率不一致,應(yīng)按不同稅率分別匯總填開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票.匯總填開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票必須附有加蓋銷(xiāo)售方財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章的銷(xiāo)貨清單.對(duì)銷(xiāo)售貨物品種較多的,銷(xiāo)貨清單可由銷(xiāo)售方按防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)的清單格式(見(jiàn)附件一)自行填報(bào),連同《代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》交稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票.稅務(wù)機(jī)關(guān)將所代開(kāi)發(fā)票的發(fā)票代碼、號(hào)碼填列到銷(xiāo)貨清單的相應(yīng)欄內(nèi).購(gòu)貨方應(yīng)索取銷(xiāo)貨清單一式兩份,分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后.

增值稅普通發(fā)票可不可適用發(fā)票清單呢?在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)如果貨物比較多,需要開(kāi)具發(fā)票清單的話(huà)也可以開(kāi)具.但一般增值稅普通發(fā)票開(kāi)具的內(nèi)容都比較少,所以發(fā)票清單用到的幾率也不多.