建筑材料開票要不要備注工程名

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)規(guī)定:提供建筑服務(wù),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱.

根據(jù)規(guī)定,建筑施工企業(yè)提供建筑服務(wù),開具的發(fā)票備注欄須注明建筑服務(wù)發(fā)生地名稱及項(xiàng)目名稱,但并沒有對(duì)購(gòu)進(jìn)材料發(fā)票的備注欄作備注要求.

但是,財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1規(guī)定:第二十九條適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額.

第三十四條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

也就是說,如果建筑企業(yè)既有一般計(jì)稅項(xiàng)目,又有簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目,必須分開核算,否則會(huì)因?yàn)闊o(wú)法區(qū)分進(jìn)項(xiàng)稅額是一般計(jì)稅項(xiàng)目的還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的而不準(zhǔn)抵扣.因此,在實(shí)際操作中,如果建筑企業(yè)既有一般計(jì)稅項(xiàng)目,兼有簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目,購(gòu)進(jìn)材料的發(fā)票備案欄最好備注項(xiàng)目名稱,以便區(qū)分.當(dāng)然如果確定只有一般計(jì)稅項(xiàng)目,則企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料時(shí),發(fā)票可以不作備注.

建材發(fā)票需要附什么樣的明細(xì)?

原則上報(bào)賬不需要明細(xì)清單,只需正規(guī)發(fā)票即可,但是一般財(cái)務(wù)或者你的領(lǐng)導(dǎo)是需要看到清單的.

2019年4月1日稅率變化,未完工程建筑材料采購(gòu)如何適用稅率?

國(guó)務(wù)院總理在十三屆全國(guó)人大第二次會(huì)議上宣布,我國(guó)增值稅基本稅率將由目前的16%降至13%,10%降至9%,保持6%不變,確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增,繼續(xù)由三檔向兩檔邁進(jìn).

根據(jù)國(guó)家減稅降費(fèi)政策實(shí)施,2019年4月1日起,購(gòu)買建筑材料原16%的稅率降低為13%.眾所周知,建筑企業(yè)承攬工程項(xiàng)目一般周期較長(zhǎng),跨度較大,在減稅降費(fèi)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)上存在大量未完工程,對(duì)于未完工程存在大量未履行或未履行完畢的材料供應(yīng)合同,是按原16%稅率履行還是按13%的稅率履行?對(duì)于此問題,應(yīng)當(dāng)分情況來(lái)看納稅義務(wù)何時(shí)發(fā)生,不能一概而論:

一、未履行完畢的材料供應(yīng)合同為預(yù)付款買賣合同:(1)根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件1第四十五條之規(guī)定,納稅義務(wù)為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,而采用預(yù)收款方式的材料供應(yīng)合同,收到預(yù)收款的當(dāng)天并非屬于財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件1第四十五條規(guī)定的"收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天",為建筑材料發(fā)出的當(dāng)天.故,若建筑材料供應(yīng)商于2019年4月1日之前將建筑材料發(fā)出,則納稅義務(wù)發(fā)生,按照16%的稅率計(jì)稅;若4月1日前僅僅收到預(yù)付款,建筑材料于4月1日后發(fā)出,發(fā)出貨物的當(dāng)天納稅義務(wù)發(fā)生,按照13%的稅率執(zhí)行.(2)若4月1日前收到材料預(yù)付款但已經(jīng)開票的,則按照原16%的稅率執(zhí)行.

二、未履行完畢的材料供應(yīng)合同為賒銷或者分期付款買賣合同:由于建筑工程的特殊性,有些建筑材料,建筑企業(yè)會(huì)與材料供應(yīng)商簽訂賒銷或者分期付款買賣合同,先供貨后付款結(jié)算.此種合同適用原稅率16%還是新稅率13%要看合同如何約定.若合同明確約定了付款日或者收款日,則收款日的當(dāng)天納稅義務(wù)發(fā)生,屬于財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件1第四十五條規(guī)定的"收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天".即,合同約定收款日為4月1日之前,則按照16%的稅率執(zhí)行;若合同約定收款日為4月1日之后,則按照新稅率13%執(zhí)行.若合同未明確約定收款日或者無(wú)書面合同的,以貨物發(fā)出的當(dāng)天為財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件1第四十五條規(guī)定的"收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天",發(fā)生納稅義務(wù).即4月1日前發(fā)出貨物的,按照原稅率16%執(zhí)行;4月1日后發(fā)出貨物的,按照新稅率13%執(zhí)行.

綜上所述,對(duì)于未完工程的材料供應(yīng)合同適用原稅率16%還是新稅率13%,不能一概而論.要根據(jù)不同的合同類型及實(shí)際履行情況,綜合考量納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來(lái)判定.

建筑材料開票要不要備注工程名?據(jù)小編調(diào)查所知,建筑施工企業(yè)提供建筑服務(wù),開具的發(fā)票備注欄須注明建筑服務(wù)發(fā)生地名稱及項(xiàng)目名稱,但并沒有對(duì)購(gòu)進(jìn)材料發(fā)票的備注欄作備注要求.感謝大家今天的參與,希望大家可以經(jīng)常來(lái)這里學(xué)習(xí).