公允價值變動損益要交所得稅嗎

公允價值變動的所得稅核算及納稅調(diào)整的范圍,根據(jù)國稅總局關(guān)于《關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅政策問題的通知>》(財稅[2017]80號)第三項規(guī)定:企業(yè)以公允價值計量的金融資產(chǎn)、金融負債以及投資性房地產(chǎn)等,持有期間公允價值變動不計入納稅所得額,在實際處理或結(jié)算時,處置所得的價款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額.

因此,根據(jù)該項規(guī)定,企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時,應(yīng)在會計利潤總額基礎(chǔ)上對公允價值損益做納稅調(diào)整.所以公允價值變動損益只有在資產(chǎn)處置或結(jié)算期間,才能進行所得稅前扣除.

公允價值變動導(dǎo)致的所得稅會計核算和納稅調(diào)整

金融資產(chǎn)、負債以及投資性房地產(chǎn)取得是,按照其取得時的賬面價值作為公允價值,公允價值變動之后,其賬面價值和公允價值之間形成應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異,按照所得稅法,應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負債或者遞延所得稅資產(chǎn).會計分錄為:

借:所得稅費用

貸:遞延所得稅負債

或

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:所得稅費用

以攤余成本計量的金融資產(chǎn)減值的會計分錄？

（1）減值發(fā)生時

減值損失=資產(chǎn)的期末賬面價值-預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

會計分錄：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備

壞賬準(zhǔn)備

貸款損失準(zhǔn)備

（2）以后該金融資產(chǎn)價值已恢復(fù)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。但轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應(yīng)超過假定不計提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。

會計分錄：

借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備

壞賬準(zhǔn)備

貸款損失準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

（3）計提減值準(zhǔn)備后，持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項仍需按新的攤余成本和計算未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時使用的折現(xiàn)率計算利息收入。

減值后的利息收入=新的攤余成本×原實際利率

（4）外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值

①外幣未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=Σ（外幣未來每期現(xiàn)金流量×外幣折現(xiàn)率）

②記賬本位幣反映的現(xiàn)值=外幣未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值×資產(chǎn)負債表日即期匯率

③減值損失=相關(guān)外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價值-記賬本位幣反映的現(xiàn)值

公允價值變動損益要交所得稅嗎都在本文中給大家整理出來了，看到這里,小伙伴們對于公允價值變動損益要交所得稅嗎都了解清楚了嗎?學(xué)習(xí)財務(wù)知識需要良好的環(huán)境和專業(yè)的指導(dǎo),我們?yōu)槊恳晃粚W(xué)員量身定制學(xué)習(xí)計劃,幫助大家高效學(xué)習(xí),快來官網(wǎng)咨詢了解吧!