支付講課費(fèi)是稅前還是稅后

答:《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除.

前款所稱工資薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出.

勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為.但單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù),不包括在內(nèi).

《發(fā)票管理辦法》第三條規(guī)定,本辦法所稱發(fā)票,是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,開具、收取的收付款憑證.

因此,單位員工為本單位講課,單位給員工的講課費(fèi)屬于企業(yè)支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的勞動(dòng)報(bào)酬,即工資薪金,企業(yè)所得稅稅前扣除合法憑證為企業(yè)的勞動(dòng)報(bào)酬發(fā)放表.發(fā)票是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中使用的,以上業(yè)務(wù)不屬于員工的經(jīng)營(yíng)行為,不應(yīng)開具發(fā)票.同時(shí)企業(yè)也無需取得發(fā)票作為稅前扣除憑證.

發(fā)放的講課費(fèi)等應(yīng)該怎樣扣除個(gè)人所得稅?

自2014年1月1日起施行的財(cái)行〔2013〕523號(hào)文件,首度規(guī)范國(guó)家機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)用(包括講課費(fèi)).該文件第十條第(二)款規(guī)定,正高級(jí)技術(shù)職稱專業(yè)人員執(zhí)行每半天最高不超過2000元的稅后標(biāo)準(zhǔn),根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條件的規(guī)定,講課費(fèi)屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目中的"勞務(wù)報(bào)酬"所得,適用稅率為20%,每次收入不超過4000元的,減除費(fèi)用800元;4000元以上的,減除20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額.勞務(wù)報(bào)酬所得,屬于一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的,以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次.

需要說明的是,財(cái)行〔2013〕523號(hào)文件所規(guī)定的稅后講課費(fèi),是由主辦單位承擔(dān)講課人的應(yīng)納個(gè)人所得稅.就本例而言,該專家取得的是稅后勞務(wù)報(bào)酬所得.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人的勞務(wù)報(bào)酬所得代付稅款計(jì)算公式的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1996〕161號(hào))規(guī)定,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào))第十四條的規(guī)定,單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款的,應(yīng)將納稅義務(wù)人取得的不含稅收入額換算為應(yīng)納稅所得額,計(jì)算征收個(gè)人所得稅.不含稅收入額為3360元(即含稅收入額4000元)以上的,應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)]÷[1-稅率×(1-20%)].因此,主辦單位應(yīng)代扣并代付該專家個(gè)人所得稅761.90元,即 [(4000-0)×(1-20%)]÷[1-20%×(1-20%)] ×20%.

支付講課費(fèi)是稅前還是稅后!支付給員工的講課費(fèi)稅前列支怎么做?上文已經(jīng)為大家講的很清楚了,小編就不再贅述.更多的關(guān)于稅前列支的問題,會(huì)計(jì)網(wǎng)站的老師還有很多的獨(dú)特見解,想要進(jìn)一步了解就來會(huì)計(jì)網(wǎng)站咨詢吧.