跨年的費(fèi)用發(fā)票可以入賬嗎

可以入賬,跨年發(fā)票入賬的情況有以下幾種:

1、 跨年發(fā)票需要入賬的當(dāng)年已經(jīng)做了匯算清繳工作,企業(yè)需做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年.

2、跨年發(fā)票需要入賬的當(dāng)年還未做匯算清繳工作,只要匯算清繳之前取得跨年發(fā)票就允許所得稅稅前扣除,不用做專(zhuān)項(xiàng)申報(bào).

3、跨年發(fā)票計(jì)入了當(dāng)年費(fèi)用,不允許所得稅稅前扣除,需要在入賬當(dāng)年的匯算清繳中做納稅調(diào)增.

會(huì)計(jì)處理是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,去年取得的發(fā)票,只能計(jì)入去年的費(fèi)用,不能列支到今年的費(fèi)用當(dāng)中.如果是今年才發(fā)現(xiàn)去年未入賬的發(fā)票,根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定,可作為前期差錯(cuò)處理,通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"進(jìn)行核算.

跨年發(fā)票如何處理

第一種情況:

應(yīng)在年終結(jié)賬時(shí),在無(wú)附件的情況下,按照發(fā)票金額確認(rèn)成本、費(fèi)用.取得發(fā)票后,將相應(yīng)發(fā)票作為附件補(bǔ)充至原記賬憑證,并在收到發(fā)票當(dāng)期確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅(可抵扣的專(zhuān)用發(fā)票).

在次年匯算清繳前取得相應(yīng)發(fā)票的:可以在當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣除.

在次年匯算清繳前未取得相應(yīng)發(fā)票的:在當(dāng)年的匯算清繳時(shí),應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整,在收到發(fā)票的年度再去進(jìn)行追補(bǔ)(當(dāng)然不能超過(guò)5年).

第二種情況:

在年終結(jié)賬時(shí),應(yīng)按預(yù)計(jì)金額確認(rèn)相應(yīng)的成本、費(fèi)用.在收到發(fā)票后,根據(jù)實(shí)際發(fā)生金額,對(duì)原預(yù)計(jì)金額進(jìn)行調(diào)整.如果取得的發(fā)票與預(yù)計(jì)金額存在差額,取得發(fā)票的時(shí)點(diǎn)發(fā)生在出具財(cái)務(wù)報(bào)告前,應(yīng)調(diào)整當(dāng)年的賬務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)表,取得發(fā)票的時(shí)點(diǎn)如發(fā)生在財(cái)務(wù)報(bào)告后,應(yīng)通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"進(jìn)行差錯(cuò)更正,但是進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)計(jì)入取得發(fā)票的當(dāng)期.

稅前扣除的情況與第一種情況的處理方式一致.

第三種情況:

在這種情況下,企業(yè)的操作空間就比較大了.既可以按照第二種情況進(jìn)行處理,也可以視為次年發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)和稅務(wù)處理.為安全起見(jiàn)應(yīng)選擇按照第二種情況進(jìn)行處理,視同開(kāi)票當(dāng)期的成本、費(fèi)用處理更為簡(jiǎn)便.

第四種情況:

對(duì)于存貨

即使收到發(fā)票也并不意味著馬上可以稅前扣除,因?yàn)榇尕洷仨氁?jīng)過(guò)入庫(kù)、領(lǐng)用、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)后,結(jié)轉(zhuǎn)成本才可以在企業(yè)所得稅稅前扣除(此處要和增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣區(qū)分好).一般來(lái)說(shuō)發(fā)票都會(huì)在實(shí)現(xiàn)稅前扣除前取得,也沒(méi)有什么納稅調(diào)整.但如與特殊情況,存貨已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售,相應(yīng)發(fā)票在實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售年度的匯算清繳前仍未取得,則應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整.在取得發(fā)票后,在進(jìn)行追補(bǔ).

對(duì)于固定資產(chǎn)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函(2010)79號(hào))第五條的規(guī)定,企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的,可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊,待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整.但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行.

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,在企業(yè)未收到發(fā)票時(shí),對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行暫估入賬后并進(jìn)行折舊,然后按照國(guó)稅函(2010)79號(hào)進(jìn)行稅前扣除.

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