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仙花老師

職稱：注冊會(huì)計(jì)師

5.00

解題: 0.02w

引用 @ 長情的帆布鞋發(fā)表的提問：

下列有關(guān)函證的說法中正確的是（?。?。 A、收到電子回函應(yīng)要求被詢證者將詢證函原件寄回會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B、對詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)記錄于審計(jì)工作底稿 C、如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù) D、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，且評估的重大錯(cuò)報(bào)水平為低風(fēng)險(xiǎn)

C 【答案解析】選項(xiàng)A，對以電子形式收到的回函（如傳真或電子郵件），由于回函者的身份及其授權(quán)情況很難確定，對回函的更改也難以發(fā)覺，因此可靠性存在風(fēng)險(xiǎn)。注冊會(huì)計(jì)師和回函者采用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境，則可以降低該風(fēng)險(xiǎn)，不必要求一定寄回原件。選項(xiàng)B，只對詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不符合函證的要求，因?yàn)樗皇菍ψ詴?huì)計(jì)師的直接書面回復(fù)；選項(xiàng)D，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。

全部回復(fù)

一間房老師

職稱：注冊會(huì)計(jì)師

5.00

解題: 0.08w

引用 @ 淡定的羊發(fā)表的提問：

下列有關(guān)函證的說法中正確的是（?。?A、收到電子回函應(yīng)要求被詢證者將詢證函原件寄回會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B、對詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)記錄于審計(jì)工作底稿 C、如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù) D、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，且評估的重大錯(cuò)報(bào)水平為低風(fēng)險(xiǎn)

C 【答案解析】選項(xiàng)A，對以電子形式收到的回函（如傳真或電子郵件），由于回函者的身份及其授權(quán)情況很難確定，對回函的更改也難以發(fā)覺，因此可靠性存在風(fēng)險(xiǎn)。注冊會(huì)計(jì)師和回函者采用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境，則可以降低該風(fēng)險(xiǎn)，不必要求一定寄回原件。選項(xiàng)B，只對詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不符合函證的要求，因?yàn)樗皇菍ψ詴?huì)計(jì)師的直接書面回復(fù)；選項(xiàng)D，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。

全部回復(fù)

易老師

職稱：中級會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,審計(jì)師

4.96

解題: 11.29w

學(xué)員您好，提問請先提出問題，以便老師知道能否幫助你。已提過的在原題記錄下直接繼續(xù)提問，以便原來的老師系統(tǒng)回復(fù)。問題前提示@XXX老師

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何何老師

職稱：注冊會(huì)計(jì)師,中級會(huì)計(jì)師,初級會(huì)計(jì)師,審計(jì)師,稅務(wù)師

4.99

解題: 1.11w

引用 @ 高大的花卷發(fā)表的提問：

（1）針對應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定，確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為10萬元，故A注冊會(huì)計(jì)師僅針對應(yīng)收賬款余額超過10萬元的客戶執(zhí)行函證程序。（2）根據(jù)往年函證的經(jīng)驗(yàn)，向甲公司的客戶乙公司寄發(fā)的詢證函往往得不到回復(fù)，考慮到采用積極的函證方式回函率較低，A注冊會(huì)計(jì)師擬采用消極的函證方式。（3）甲公司根據(jù)銷售合同在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。客戶丙公司回函確認(rèn)金額小于函證金額，甲公司管理層解釋系期末發(fā)出商品在途所致。A注冊會(huì)計(jì)師檢查了合同、出庫單以及簽收單等支持性文件，并根據(jù)甲公司提供丙公司財(cái)務(wù)人員的電話號碼，電話確認(rèn)了回函信息，結(jié)果滿意。

（1）不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（2）不恰當(dāng)。函證很可能無效，應(yīng)考慮實(shí)施替代程序。（3）不恰當(dāng)。沒有核實(shí)丙公司財(cái)務(wù)人員的真實(shí)性。

全部回復(fù)

胡芳芳老師

職稱：注冊會(huì)計(jì)師,中級會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,審計(jì)師

4.97

解題: 0.81w

引用 @ 學(xué)堂用戶4uygwd 發(fā)表的提問：

（1）A注冊會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員將被詢證者的名稱、單位名稱、地址以及詢證函中列示的賬戶余額或其他的信息與被審計(jì)單位有關(guān)記錄和資料核對，然后再發(fā)出詢證函。（2）詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由于負(fù)責(zé)銀行存款函證的項(xiàng)目組成員B比較忙，所以在將詢證函密封后，交給被審計(jì)單位的出納代為發(fā)出。（3）為保證回函的客觀性，項(xiàng)目組成員C以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義向被審計(jì)單位的客戶發(fā)函。（4）A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為未收到消極式詢證函的回函提供的審計(jì)證據(jù)，比積極式詢證函的回函提供的審計(jì)證據(jù)更有說服力。要求：針對上述第（1）至（4）項(xiàng)，逐項(xiàng)說明是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

(1)恰當(dāng)。 (2)不恰當(dāng)。詢證函應(yīng)該由注冊會(huì)計(jì)師直接發(fā)出，不應(yīng)該交由出納代為發(fā)出。 (3)不恰當(dāng)。按規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)以被審計(jì)單位的名義向被詢證者寄發(fā)詢證函。（4）不恰當(dāng)。未收到消極式詢證函的回函很有可能表明函證對象未收到詢證函，并不表明比積極式詢證函的回函提供的審計(jì)證據(jù)更有說服力

全部回復(fù)

一間房老師

職稱：注冊會(huì)計(jì)師

5.00

解題: 0.08w

引用 @ 長情的帆布鞋發(fā)表的提問：

下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?A、通過函證，注冊會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先提請被審計(jì)單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實(shí) B、函證是比較有效的審計(jì)程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會(huì)計(jì)師也不用再實(shí)施其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí) C、一般情況下，注冊會(huì)計(jì)師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證 D、如果采用審計(jì)抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，還是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體

B 【答案解析】如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)或消除疑慮。

全部回復(fù)

仙花老師

職稱：注冊會(huì)計(jì)師

5.00

解題: 0.02w

引用 @ 淡定的羊發(fā)表的提問：

下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?A、通過函證，注冊會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先提請被審計(jì)單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實(shí) B、函證是比較有效的審計(jì)程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會(huì)計(jì)師也不用再實(shí)施其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí) C、一般情況下，注冊會(huì)計(jì)師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證 D、如果采用審計(jì)抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，還是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體

B 【答案解析】如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)或消除疑慮。【該題針對“評價(jià)函證的可靠性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

全部回復(fù)

仙花老師

職稱：注冊會(huì)計(jì)師

5.00

解題: 0.02w

引用 @ 受傷的中心發(fā)表的提問：

下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?A、通過函證，注冊會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先提請被審計(jì)單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實(shí) B、函證是比較有效的審計(jì)程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會(huì)計(jì)師也不用再實(shí)施其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí) C、一般情況下，注冊會(huì)計(jì)師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證 D、如果采用審計(jì)抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，還是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體

B 【答案解析】如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)或消除疑慮。【該題針對“評價(jià)函證的可靠性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

全部回復(fù)

仙花老師

職稱：注冊會(huì)計(jì)師

5.00

解題: 0.02w

引用 @ 長情的帆布鞋發(fā)表的提問：

下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?A、通過函證，注冊會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先提請被審計(jì)單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實(shí) B、函證是比較有效的審計(jì)程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會(huì)計(jì)師也不用再實(shí)施其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí) C、一般情況下，注冊會(huì)計(jì)師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證 D、如果采用審計(jì)抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，還是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體

B 【答案解析】如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)或消除疑慮。【該題針對“評價(jià)函證的可靠性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

全部回復(fù)

胡芳芳老師

職稱：注冊會(huì)計(jì)師,中級會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,審計(jì)師

4.97

解題: 0.81w

同學(xué)你好，我認(rèn)為是對的，二發(fā)三替。除非是證明不能再次函證或得到回復(fù)的可能性極小，才直接實(shí)施替代程序

全部回復(fù)

鄒老師

職稱：注冊稅務(wù)師+中級會(huì)計(jì)師

4.99

解題: 62.44w

你好，符合注冊會(huì)計(jì)師報(bào)名條件，函授的大專證是可以報(bào)名注冊會(huì)計(jì)師考試的

全部回復(fù)

一間房老師

職稱：注冊會(huì)計(jì)師

5.00

解題: 0.08w

引用 @ 長情的帆布鞋發(fā)表的提問：

、下列關(guān)于在IT環(huán)境下審計(jì)的表述，不正確的有（?。?。 A、當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以采用傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì) B、即使面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境，注冊會(huì)計(jì)師也不可以采用傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì) C、當(dāng)面臨復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以采用傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì) D、當(dāng)面臨復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不可以采用傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì)

BC 【答案解析】選項(xiàng)B，當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以采用傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì)；選項(xiàng)D，當(dāng)面臨較為復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，采用傳統(tǒng)方式（繞過計(jì)算機(jī)）進(jìn)行審計(jì)就不可行。

全部回復(fù)

玲老師

職稱：會(huì)計(jì)師

4.99

解題: 37.73w

中級報(bào)名條件（一）同時(shí)符合下列條件的中國公民，可以申請參加注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試： 1. 具有完全民事行為能力； 2. 具有高等?？埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)學(xué)歷，或者具有會(huì)計(jì)或者相關(guān)專業(yè)中級以上技術(shù)職稱

全部回復(fù)

小小老師

職稱：注冊會(huì)計(jì)師

4.98

解題: 0.01w

引用 @ 自信的盼望發(fā)表的提問：

6.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了函證相關(guān)的審計(jì)情況，部分內(nèi)容如下：（1）A注冊會(huì)計(jì)師在函證應(yīng)收賬款時(shí)，在詢證函中沒有列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，是為了發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款高估的錯(cuò)報(bào)。（2）對于甲公司的關(guān)聯(lián)方交易，A注冊會(huì)計(jì)師僅函證關(guān)聯(lián)方交易的交易金額。（3）被詢證者將回函直接寄至被審計(jì)單位，被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)交給注冊會(huì)計(jì)師，考慮到信封完整，并未顯示有打開的痕跡，因此A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該回函是可靠的。（4）出于出具審計(jì)報(bào)告時(shí)限的考慮，A注冊會(huì)計(jì)師要求部分債務(wù)人直接向甲公司回函，但收到回函的人員應(yīng)立即將詢證函回函交給注冊會(huì)計(jì)師，并且不允許私自拆封詢證函。（5）A注冊會(huì)計(jì)師通過跟函方式獲取了乙公司的回函。要求：（1）針對上述第（1）至（4）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。（2）針對事項(xiàng)（5），A注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施哪些審計(jì)程序。

學(xué)員你好：（1）解答如下：第（1）項(xiàng)中，A注冊會(huì)計(jì)師做法不對，應(yīng)當(dāng)在詢證函中列出函證金額；第（2）項(xiàng)中，A注冊會(huì)計(jì)師做法不對，除了函證關(guān)聯(lián)方交易金額，還應(yīng)當(dāng)函證關(guān)聯(lián)方關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容、關(guān)聯(lián)交易合同關(guān)鍵條款等；第（3）項(xiàng)中，A注冊會(huì)計(jì)師做法不對，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，詢證函必須由被詢證單位直接郵寄至?xí)?jì)師事務(wù)所；不能郵寄至被審計(jì)單位，防止被審計(jì)單位篡改、私刻公章等情況發(fā)生；第(4)項(xiàng)中，A注冊會(huì)計(jì)師做法不對，不能由于時(shí)限制簡化審計(jì)程序，所有詢證函必須由事務(wù)所審計(jì)人員親自從事務(wù)所發(fā)出，回函必須直接由被詢證單位直接回函至?xí)?jì)師事務(wù)所；（2）解答如下：針對跟函，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自制作、攜帶銀行詢證函、介紹信、工作證、身份證等能證明事務(wù)所工作身份的資料和被審計(jì)單位人員一同前往被函證單位；在函證過程中應(yīng)當(dāng)觀察被函證單位地址和工商注冊地址是否一致；不一致需詢問不一致原因；函證過程中需查看被函證單位工作人員工牌、整個(gè)函證過程應(yīng)當(dāng)親自參與，不能中途離開，函證完畢之后應(yīng)當(dāng)自行帶回事務(wù)所，不能由被審計(jì)單位攜帶。

全部回復(fù)

小小老師：回復(fù)自信的盼望學(xué)員你好！關(guān)于上述問題已解答，有什么問題可隨時(shí)提問

2022-10-30 14:54:20