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　第一章 總 則 　　第一條 為了規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師在首次接受委托時(shí)對財(cái)務(wù)報(bào)表中期初余額的審計(jì)，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任，制定本準(zhǔn)則。 　　第二條 本準(zhǔn)則適用于注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。 　　第三條 本準(zhǔn)則所稱首次接受委托，是指注冊會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表首次接受審計(jì)，或上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況下接受的審計(jì)委托。 　　本準(zhǔn)則所稱期初余額，是指期初已存在的賬戶余額。期初余額以上期期末余額為基礎(chǔ)，反映了以前期間的交易和上期采用的會(huì)計(jì)政策的結(jié)果。 　　第四條 對首次接受委托業(yè)務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定： 　　(一)期初余額不存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào); 　　(二)上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述; 　　(三)被審計(jì)單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，或?qū)?huì)計(jì)政策的變更作出正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)(包括披露，下同)。 　　第二章 審計(jì) 程 序 　　第五條 在確定有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)： 　　(一)被審計(jì)單位運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策; 　　(二)上期財(cái)務(wù)報(bào)表是否經(jīng)過審計(jì);如果經(jīng)過審計(jì)，審計(jì)報(bào)告是否為非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告; 　　(三)賬戶的性質(zhì)和本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn); 　　(四)期初余額對于本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重要程度。 　　第六條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮期初余額是否反映上期運(yùn)用恰當(dāng)會(huì)計(jì)政策的結(jié)果，以及這些會(huì)計(jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用。 　　當(dāng)會(huì)計(jì)政策發(fā)生變更時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這些變更是否恰當(dāng)、會(huì)計(jì)處理是否正確、列報(bào)是否恰當(dāng)。 　　第七條 如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并考慮前任注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力。 　　第八條 在與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范和《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)--前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通》的規(guī)定。 　　第九條 如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，或在實(shí)施本準(zhǔn)則第七條規(guī)定的審計(jì)程序后對期初余額不能得出滿意結(jié)論，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施本準(zhǔn)則第十條和第十一條規(guī)定的審計(jì)程序。 　　第十條 對流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，注冊會(huì)計(jì)師通?？梢酝ㄟ^本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)。對于存貨，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)--存貨監(jiān)盤》第四章第二十八條的規(guī)定，實(shí)施追加的審計(jì)程序。 　　第十一條 對非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，注冊會(huì)計(jì)師通常檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息。 　　在某些情況下，注冊會(huì)計(jì)師可向第三方函證期初余額，或?qū)嵤┳芳拥膶徲?jì)程序。 　第三章 審計(jì)結(jié)論和報(bào)告 　　第十二條 如果實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后無法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。 　　第十三條 如果期初余額存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知管理層;如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮提請管理層告知前任注冊會(huì)計(jì)師。 　　如果錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。 　　第十四條 如果與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，并且會(huì)計(jì)政策的變更未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。 　　第十五條 如果前任注冊會(huì)計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該審計(jì)報(bào)告對本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。 　　如果導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。

ABCD

你好 這個(gè)判斷是對的

你好，解答:1、陳越、李民應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。A公司應(yīng)對甲公司的長期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備。導(dǎo)致保留 意見的說明段: A公司持有甲公司15%股權(quán)投資，因甲公司已連續(xù)發(fā)生虧損三年，2010 年年末每股凈資產(chǎn) 已為負(fù)數(shù)，A公司采用成本法核算長期投資，A公司沒有計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。2、陳越、李民應(yīng)出具保留 意見的審計(jì)報(bào)告。因這三項(xiàng)錯(cuò)報(bào)之和高于所設(shè)定的重要性水平。導(dǎo)致保留意見的說明段:因B公司三項(xiàng)錯(cuò) 報(bào)之和高于所設(shè)定的重要性水平，而B公司拒絕作任何調(diào)整。3、 陳越、李民應(yīng)出具無保留意見加強(qiáng)調(diào)事 項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告。因該公司的持續(xù)經(jīng)營存在問題。無保留意見的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段:我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān) 注，C公司因財(cái)務(wù)狀況惡化，于2010年年初向法院申請進(jìn)行債務(wù)重整，債務(wù)重整是否成功影響C公司能否 持續(xù)經(jīng)營，目前尚無法預(yù)測重整的結(jié)果。管理當(dāng)局就此問題提出改善計(jì)劃，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重 大不確定性。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。4、 陳越、李民應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。D公司應(yīng) 對該公司的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。導(dǎo)致保留意見的說明段: D公司對占流動(dòng)資產(chǎn)23%的應(yīng)收賬款無力收 回，公司不愿在2010年度單項(xiàng)計(jì)提較大的壞賬準(zhǔn)備，只愿意在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明。5、陳越、李民應(yīng)出 具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。因該公司的關(guān)聯(lián)交易不存在問題。6、陳越、李民應(yīng)出具無法表示意見的審 計(jì)報(bào)告。F公司占總資產(chǎn)總值的65%的期末存貨無法進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，導(dǎo)致無法表示意見的的說明段:我們 無法對F公司占總資產(chǎn)總值的65%的期末存貨進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，也無法實(shí)施其他替代審計(jì)程序，以對期末存 貨的數(shù)量和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。7、陳越、李民應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。G公司對融資租 賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理違反《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。導(dǎo)致保留意見的說明段: G公司在2010年發(fā)生兩筆數(shù)額 很大的融資租賃業(yè)務(wù)，但G公司卻按經(jīng)營租賃進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，致使G公司當(dāng)年利潤減少25%，G公司拒絕進(jìn) 行調(diào)整。8、陳越、李民應(yīng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。H公司未按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定對外提供法定的 股東權(quán)益變動(dòng)表。導(dǎo)致否定意見的說明段: H公司所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表中缺少股東權(quán)益變動(dòng)表，該公司認(rèn)為 股東權(quán)益變動(dòng)表是輔助報(bào)表，所以拒絕提供。9、陳越、李民應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。K公司持股 90%的子公司無法進(jìn)行審計(jì)。導(dǎo)致無法表示意見的的說明段: K公司持股90%的子公司是由丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)的，該子公司的資產(chǎn)與利潤占K公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表相 應(yīng)項(xiàng)目的比例為50%與60%，無法進(jìn)行審計(jì)。10、 陳越、李民應(yīng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。因公司的 年度經(jīng)營管理報(bào)告可以不提供。

ABCD 【答案解析】 選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位是否已經(jīng)建立了整體的策略和具體的輔助計(jì)劃。選項(xiàng)B，注冊會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位自己是如何識(shí)別、應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的。選項(xiàng)C，變化帶來風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位是否針對變化有應(yīng)對機(jī)制，是注冊會(huì)計(jì)師需要了解的。選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重大變化很可能導(dǎo)致被審計(jì)單位產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位是否有這樣的機(jī)制。

48 中國注冊會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則、審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)—審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)—?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制審計(jì)準(zhǔn)則，共48個(gè)、審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)—審計(jì)工作底稿、審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對舞弊的考慮、審計(jì)準(zhǔn)則第1142號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮、審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)—與治理層的溝通、審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)—前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通、審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)—計(jì)劃審計(jì)工作、審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)—了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)準(zhǔn)則第1212號(hào)—對被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮、審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)—重要性、審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)—針對評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程、審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)—審計(jì)證據(jù)、審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)—存貨監(jiān)盤、審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)—函證、審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)—分析程序、審計(jì)準(zhǔn)則第131。

您好！這樣的確實(shí)是還沒有通過。

您好請問是咨詢什么呢

你的理解是沒有問題的。 D這里的表述是有一點(diǎn)歧義。

可以溝通。

您好，同學(xué)，該題正確答案應(yīng)該是B選項(xiàng)。

不需要的。 你這了解內(nèi)控是第一環(huán)節(jié)的了解處理。不需要去專門考慮會(huì)計(jì)估計(jì)?相關(guān)的 后面進(jìn)行具體會(huì)計(jì)估計(jì)?處理時(shí)再進(jìn)行處理

注冊會(huì)計(jì)師在做控制測試時(shí)，才需要確定其是否得到一貫執(zhí)行。 謝謝！