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同學(xué)你好，擔(dān)保公司發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》有關(guān)財務(wù)擔(dān)保合同的相關(guān)規(guī)定進行會計處理，并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》有關(guān)保險公司財務(wù)報表格式和附注等規(guī)定，結(jié)合擔(dān)保公司實際情況，進行必要調(diào)整和補充后編制財務(wù)報表，并對外披露相關(guān)信息。 擔(dān)保公司不再執(zhí)行《擔(dān)保企業(yè)會計核算辦法》（財會[2005]17號）。

擔(dān)保企業(yè)會計核算辦法 財會[2005]17號 第一章　總則 一、為了規(guī)范擔(dān)保企業(yè)的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《金融企業(yè)會計制度》及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本辦法。 二、本辦法適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的擔(dān)保企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）。其他類型的擔(dān)保機構(gòu)，比照本辦法執(zhí)行。 三、企業(yè)應(yīng)按照《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定的一般原則和本辦法的要求，進行會計核算。在不違背《金融企業(yè)會計制度》和本辦法規(guī)定的前提下，可結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合本企業(yè)的具體核算辦法。 四、本辦法統(tǒng)一規(guī)定會計科目編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。企業(yè)不得隨意打亂重編。某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。 五、企業(yè)應(yīng)按本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務(wù)會計報告的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。 明細(xì)科目的設(shè)置，除本辦法已有規(guī)定者外，在不違反國家統(tǒng)一的會計制度要求的前提下，企業(yè)可以根據(jù)需要自行確定。 六、企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)當(dāng)只填科目編號，不填列科目名稱。 七、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《金融企業(yè)會計制度》和本辦法的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。半年度、季度、月度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱為中期財務(wù)報告。季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定的除外。半年度、年度財務(wù)會計報告至少應(yīng)披露會計報表和會計報表附注的內(nèi)容。需要編制財務(wù)情況說明書的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)情況說明書。 八、財務(wù)會計報告由會計報表和會計報表附注組成。會計報表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表；相關(guān)附表包括利潤分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、擔(dān)保余額變動表、分部報告（不要求編制和提供分部報告的企業(yè)除外）等。會計報表附注至少應(yīng)披露主要會計政策及其變更的影響數(shù)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易和主要報表項目說明等內(nèi)容。 九、企業(yè)月度財務(wù)會計報告應(yīng)于月度終了后6天內(nèi)（節(jié)假日順延）對外提供；季度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)對外提供；半年度財務(wù)會計報告應(yīng)于半年度中期結(jié)束后60天內(nèi)（相當(dāng)于兩個連續(xù)的月度）對外提供；年度財務(wù)會計報告應(yīng)于年度終了后4個月內(nèi)對外提供。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 企業(yè)編報的會計報表應(yīng)當(dāng)以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 十、企業(yè)向外提供的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)注明：企業(yè)名稱、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽字并蓋章。 十一、企業(yè)對其他單位投資如果具有實質(zhì)控制權(quán)，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。合并會計報表的編制應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度中有關(guān)合并會計報表的規(guī)定執(zhí)行。 十二、本辦法由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋。本辦法需要變更時，由財政部負(fù)責(zé)修訂。 十三、本辦法自2006年1月1日起施行。

一貫性原則

本期金額是指本年累計，上期金額是指上年同期累計。

可以參照真賬實操服務(wù)業(yè)課程系統(tǒng)學(xué)習(xí)一下

商業(yè)銀行會計和企業(yè)會計的不同點 1、 商業(yè)銀行會計核算方法的具有特殊性 商業(yè)銀行會計核算方法是反映和控制商業(yè)銀行會計對象, 完成 商業(yè)銀行會計目標(biāo)所采取的各種措施和手段。商業(yè)銀行會計核算方 法分為基本核算方法和業(yè)務(wù)核算手續(xù)兩大部分?；竞怂惴椒ㄊ歉?項業(yè)務(wù)核算處理的基礎(chǔ), 是對各項業(yè)務(wù)核算手續(xù)的概括; 業(yè)務(wù)核算手 續(xù)則是基本核算方法在各項業(yè)務(wù)核算中的具體運用, 是對銀行會計 對象反映和控制的實現(xiàn)或完成?？傮w而言, 商業(yè)銀行會計基本核算方 法與國民經(jīng)濟其他部門的會計核算方法是類似的, 主要包括: 設(shè)置會 計科目(賬戶)、 復(fù)式記賬、 填制和審核憑證、 登記賬簿、 成本計算、 財產(chǎn) 清查及編制會計報表。然而, 這些基本核算方法的具體運用則存在較 大的差異, 體現(xiàn)了銀行會計核算方法的特殊性。 此外, 商業(yè)銀行會計將業(yè)務(wù)核算手續(xù)納入銀行會計核算方法之 列, 體現(xiàn)了商業(yè)銀行與國民經(jīng)濟其他部門在會計核算方法上最大的不 同。國民經(jīng)濟其他部門并不是沒有或不需要業(yè)務(wù)核算手續(xù), 而是因為 這些部門的業(yè)務(wù)處理與會計核算通常是相互分離的。商業(yè)銀行會計核 算則與商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)處理緊密聯(lián)系在一起, 二者具有同步性。 2、 商業(yè)銀行會計科目設(shè)置的與企業(yè)會計不同 商業(yè)銀行會計科目按其與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分為表內(nèi)科目和表 外科目。表內(nèi)科目是指與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目相關(guān)聯(lián), 用以反映和控 制銀行資金運動的科目; 表外科目是指與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目無關(guān) 聯(lián), 用以記載不涉及資金運動的重要業(yè)務(wù)事項的科目。例如: “ 抵押貸 款” 、 “ 活期存款” 、 “ 聯(lián)行往來賬” 、 “ 實收資本” 、 “ 本年利潤” 等科目均為 表內(nèi)科目; “ 重要空白憑證” 、 “ 代保管抵押品” 、 “ 銀行承兌匯票”等科 目均為表外科目。表外科目是商業(yè)銀行根據(jù)自身的情況和管理的需 要自行設(shè)置的, 一般沒有全國統(tǒng)一的表外科目。 3、 商業(yè)銀行會計記賬方法與企業(yè)會計不同 商業(yè)銀行會計表內(nèi)科目所反映的資金增減變化采用借貸記賬法 記賬, 表外科目所反映的不涉及資金運動的重要業(yè)務(wù)事項采用單式 收付記賬法記賬。即以 “ 收入” 和 “ 付出” 作為記賬符號, 當(dāng)表外科目涉 及的重要業(yè)務(wù)事項發(fā)生時, 記 “ 收入” ; 注銷或沖減時記 “ 付出” , 余額 表示尚未結(jié)清的重要業(yè)務(wù)事項。各科目僅單方面反映其自身的增減 變動, 不涉及其他科目, 也不存在著科目間的對應(yīng)關(guān)系?？梢? 商業(yè)銀 行會計既采用復(fù)式記賬法( 借貸記賬法即為復(fù)式記賬法的一種) , 也 采用單式記賬法。但是并不是每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后, 都同時需要進 行復(fù)式記賬和單式記賬, 只是對于某些業(yè)務(wù)事項不經(jīng)過賬內(nèi)核算但 又必須記載反映的, 則需要通過表外科目進行核算。 4、 商業(yè)銀行會計的會計憑證設(shè)置和填制具有特殊性 商業(yè)銀行會計既有通用的基本憑證, 又有專用的特定憑證; 既 有單式憑證, 也有復(fù)式憑證; 既有表內(nèi)科目憑證, 也有表外科目憑 證。 因而, 商業(yè)銀行會計憑證的設(shè)置和填制亦有其自身的特性, 主要 包括以下幾點: 首先, 商業(yè)銀行會計憑證具有統(tǒng)一性和社會通用性 的特征。 這是因為商業(yè)銀行會計憑證, 不僅要供銀行內(nèi)部管理使用, 而且要供對外營運業(yè)務(wù)使用, 是銀行以外的有關(guān)企業(yè)、 單位會計核 算的依據(jù)。其次, 商業(yè)銀行會計廣泛采用由客戶填寫的原始憑證來 取代記賬憑證。 5、 商業(yè)銀行會計賬簿與企業(yè)會計也不同 商業(yè)銀行會計賬簿按其提供會計核算資料的詳細(xì)程度不同分為總 賬、 日記賬、 分戶賬、 余額表和登記簿。 分戶賬按其賬頁格式的不同分為 甲種賬、 乙種賬、 丙種賬和丁種賬四種。余額表是分戶賬據(jù)以計算利息 的工具, 也是核對分戶賬余額與總賬余額是否相符的工具。 登記簿是適 應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要而設(shè)置的, 用來登記主要賬簿未能或不必記錄而又需 要查考的業(yè)務(wù)事項, 也可以用來統(tǒng)馭卡片賬和控制重要憑證、 有價單證 和實物等。 登記的方式可區(qū)分不同對象立戶登記, 也可不分賬戶而按業(yè) 務(wù)發(fā)生順序逐筆記載。 登記的格式視業(yè)務(wù)需要而定, 除特定的專用格式 外, 一般采用通用的收、 付、 余三欄式, 并在各欄中增設(shè)數(shù)量欄。登記簿 無論用于何種業(yè)務(wù), 均應(yīng)及時登記、 及時銷賬。分戶賬、 余額表、 登記簿 共同構(gòu)成明細(xì)核算, 體現(xiàn)了商業(yè)銀行會計賬簿設(shè)置和登記的特性。 6、 商業(yè)銀行會計核算形式與企業(yè)會計也存在不同點 商業(yè)銀行會計聯(lián)系面廣、 影響力大、 政策性強, 為此商業(yè)銀行應(yīng)以 特定的會計核算形式保證核算資料的真實準(zhǔn)確及報送的及時有效。這 種特定的會計核算形式, 就是要求商業(yè)銀行按日提供會計報表, 做到 當(dāng)日業(yè)務(wù)當(dāng)日核算完畢。也就是說, 商業(yè)銀行會計部門應(yīng)從填制和審 核憑證開始, 通過科目分類, 采用特定方法, 進行賬簿登記與核對, 直 到軋平賬務(wù), 最終編制當(dāng)日會計報表, 以準(zhǔn)確及時地反映當(dāng)日的業(yè)務(wù) 活動及由此產(chǎn)生的財務(wù)收支狀況。日計表既是當(dāng)日的試算平衡表, 又 是銀行決策者了解資金動態(tài)、 掌握當(dāng)日經(jīng)營狀況的日報表。

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會計核算流程 貸款采用逐筆核貸方式發(fā)放。所謂逐筆核貸，是借款單位根據(jù)借款合同，逐筆填寫借據(jù)，經(jīng)信貸人員逐筆審核，一次發(fā)放，約定期限，一次或分次歸還的一種貸款方式。發(fā)放時，貸款應(yīng)一次轉(zhuǎn)入借款單位的銀行結(jié)算賬戶，收回時，由借款單位開具支票，通過銀行轉(zhuǎn)賬辦理。貸款利息一般按月（季）計收，個別為利隨本清（即還本時同時結(jié)清利息）。 一、貸款發(fā)放的核算。 借款人申請貸款時，首先向公司提交借款申請書，經(jīng)調(diào)查、審查、審批及貸審會審議通過后，雙方商定貸款的額度、期限、用途、利率等，并簽訂借款合同。 借款合同簽訂后，借款人應(yīng)填寫一式四聯(lián)借款憑證。其中：第一聯(lián)客戶，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)信貸部門留存，第四聯(lián)借據(jù)?？蛻粼谠诘诙?lián)、第四聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒。經(jīng)風(fēng)險部門審查并有權(quán)人簽字，送會計部門憑以辦理貸款的發(fā)放手續(xù)。 會計部門接到借款憑證后，應(yīng)認(rèn)真審查各欄填寫是否正確，大寫小寫金額是否一致，印鑒是否合規(guī)，有無相關(guān)審批意見。審核無誤后，應(yīng)作如下處理： 填制轉(zhuǎn)賬支票交與客戶（網(wǎng)銀匯款或到銀行柜面辦理匯款轉(zhuǎn)賬），依據(jù)相關(guān)憑證作賬務(wù)處理，其會計分錄為： 借：短期貸款――××貸款戶 貸：銀行存款（現(xiàn)金） 第四聯(lián)“借據(jù)”由會計部門留存，按到期日排列保管，據(jù)以按到期日收回貸款 二、到期收回貸款的核算。 貸款的及時收回是貸款會計核算的重要內(nèi)容。會計部門應(yīng)經(jīng)常查看借款借據(jù)的到期情況，在貸款快到期時，應(yīng)與信貸部門聯(lián)系，由信貸部門通知借款人準(zhǔn)備還款資金以備按期還款?？蛻魧⑦€款支票（或現(xiàn)金）交至?xí)嫴块T，若為支票，會計人員收到后先給客戶打收據(jù)一張，標(biāo)明“今收到××交來還款轉(zhuǎn)賬支票一份，出票人××，金額××，支票號碼××”，及時將支票存入開戶銀行，待支票到賬后方能予以結(jié)清貸款處理。據(jù)此填制一式三聯(lián)收款憑證，其中：第一聯(lián)信貸部門，第二聯(lián)會計記賬，第三聯(lián)交客戶，備注欄注明“歸還×年×月×日，第×號貸款”的字樣。及時對相關(guān)賬務(wù)進行處理，其會計分錄為： 借：銀行存款（現(xiàn)金） 貸：短期貸款――××貸款戶 三、貸款展期的核算。 借款人因故不能按期歸還貸款時，短期貸款必須在到期日以前，向信貸部門提出展期申請。但每一筆貸款只能展期一次，短期貸款展期不得超過原貸款的期限。對展期貸款，全部以展期合同約定的貸款利率為準(zhǔn)計息。展期申請經(jīng)信貸部門審查同意后，借貸雙方簽訂展期協(xié)議，信貸員填制一式三聯(lián)《貸款展期憑證》，借款人簽章并經(jīng)公司內(nèi)部有權(quán)人簽字后，一聯(lián)留存?zhèn)洳椋溆鄡陕?lián)作貸款展期通知交會計部門辦理貸款展期手續(xù)。 會計部門接到《貸款展期憑證》后，應(yīng)對以下內(nèi)容進行審查：有關(guān)簽章、簽字是否齊全；展期貸款金額與借款憑證上的金額是否一致；展期時間是否超過規(guī)定期限，是否第一次展期；展期利率的確定是否正確。審查無誤后，將一聯(lián)貸款展期憑證退借款人收存，另一聯(lián)貸款展期申請書附在原借據(jù)之后，按展期后的還款日期排列保管，無需辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 四、逾期貸款的核算。 借款人借款到期不申請延期或申請延期未經(jīng)同意，不按期歸還借款，則為逾期貸款，銀行應(yīng)將貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶。在借款憑證上注明“××年×月×日轉(zhuǎn)入逾期貸款”的字樣后，另行保管。從逾期之日起至款項還清前一日止，除按規(guī)定利率計算利息外，還應(yīng)按實際逾期天數(shù)和合同約定罰息率計收罰息。 五、貸款利息的核算。 公司對企業(yè)、單位、個人發(fā)放的各種貸款，均應(yīng)按規(guī)定計收利息。貸款利息的計算，分為定期結(jié)息和利隨本清兩種。 一、定期結(jié)息。 定期結(jié)息按季（月）計息，每季末月（月）20日為結(jié)息日，會計人員分戶按貸款金額及實際使用天數(shù)計算計息基數(shù)，即：分戶計息基數(shù)＝貸款金額×實際使用天數(shù)。依照計息基數(shù)分戶計算利息。其計算公式為： 應(yīng)收利息=計息積數(shù)×（月利率÷30） 利息計算出后，編制一式三聯(lián)利息計算清單。其中：第一聯(lián)作借款賬戶的借方憑證，第二蓋蓋章后作借款人賬戶的支款通知，第三聯(lián)代替“利息收入”科目貸方憑證辦理轉(zhuǎn)賬，其會計分錄為： 借：應(yīng)收利息——××貸款戶 貸：利息收入——××貸款利息收入 借：銀行存款（現(xiàn)金） 貸：應(yīng)收利息——××貸款戶二、利隨本清。 利隨本清，也稱逐筆結(jié)息方式。貸款到期，借款人還款時，應(yīng)計算自放款之日起至還款之日前一天止的貸款天數(shù)，然后利用下列公式計算利息。 應(yīng)收利息=還款金額×天數(shù)×日利率（月利率／30） 借款人若在貸款到期前歸還本息的，其利率仍按原借款合同中規(guī)定的利率計算，但期限應(yīng)按實際借款期限計算。 三、逾期貸款利息的計算。 對逾期貸款利息應(yīng)分段計算，即從貸款發(fā)放之日起至貸款到期日止為一段計息期，這段利息既算頭也算尾，按借款時所定利率計息；從貨款到期日的次日開始，到收回貨款日止，這段日期是算頭不算尾，但要按一定百分比加計罰息，加收的罰息也計入利息收入科目，但應(yīng)與正常利息分開；對已產(chǎn)生利息遲交的，按合同約定計收復(fù)息，會計處理等同于罰息。 六、貸款呆賬準(zhǔn)備金與壞賬準(zhǔn)備金 一、貸款呆賬準(zhǔn)備金。 1、 貸款呆賬準(zhǔn)備金的提取范圍。 貸款呆賬準(zhǔn)備金是金融企業(yè)按國家規(guī)定，依企業(yè)年初貸款余額的一定比例提取形成的一種專項補償基金。根據(jù)國際慣例，所有貸款包括抵押貸款在內(nèi)都具有一定風(fēng)險，因此提取的范圍是各種貸款。 2、貸款呆賬準(zhǔn)備金的提取比例。 貸款呆賬準(zhǔn)備按年初貸款額的1%實行差額提取，年初呆賬準(zhǔn)備金賬面余額高于應(yīng)按貸款余額計算提取的呆賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)沖減呆賬準(zhǔn)備金；年初呆賬準(zhǔn)備金賬面余額低于應(yīng)按貸款余額計算提取的呆賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)補提呆賬準(zhǔn)備金。企業(yè)計提的貸款呆賬準(zhǔn)備金列入成本。 3、貸款呆賬準(zhǔn)備金的提取與核銷。 企業(yè)提取呆賬準(zhǔn)備金時，應(yīng)設(shè)置“貸款呆賬準(zhǔn)備”賬戶，該賬戶是各種貸款的抵減賬戶，貸方登記提取數(shù)，借方登記沖銷數(shù)，余額在 6 貸方表示已提未核銷數(shù)，若余額在借方表示核銷數(shù)大于提取數(shù)。按規(guī)定提取貸款呆賬準(zhǔn)備金時，其會計分錄為： 借：營業(yè)費用 貸：貸款呆賬準(zhǔn)備 沖減呆賬準(zhǔn)備金時，其會計分錄為： 借：貸款呆賬準(zhǔn)備 貸：逾期貸款 已確認(rèn)轉(zhuǎn)銷的貸款呆賬，以后年度又收回來時，應(yīng)按收回的金額增加呆賬準(zhǔn)備金，其會計分錄為： 借：逾期貸款 貸：貸款呆賬準(zhǔn)備 同時： 借：銀行存款（現(xiàn)金） 貸：逾期貸款 4、貸款呆賬核銷條件及報批手續(xù)。 計提的貸款呆賬準(zhǔn)備金，應(yīng)按規(guī)定的條件和報批手續(xù)報批后，才能予以核銷。核銷條件是： ①借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后仍未還清的貸款。 ②借款人死亡，或依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定，宣告失蹤和死亡，以其財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后未能還清的貸款。 ③借款式遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險賠款，確實不能償還的部分或全部貸款，或經(jīng)保險賠款清償后未能還清的貸款。 ④借款人依法處置貸款抵押物所得價款不足以補償?shù)馁J款部分。 ⑤經(jīng)公司董事會決議批準(zhǔn)核銷的貸款。 對借款人有經(jīng)濟償還能力、但因某些原因不能按期償還貸款，不得列作呆賬，應(yīng)積極組織催收。因工作人員瀆職或別的違法行為造成貸款無法收回的，不得列作呆賬，除追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任外，應(yīng)在公司的利潤留成中逐年沖銷。 對于需要核銷的呆賬，要按規(guī)定的程序辦理，申請核銷呆賬損失時，應(yīng)填報“核銷呆賬損失申報表”，并附詳細(xì)說明，按規(guī)定的核銷程序上報公司董事會審查。董事會收到“核銷呆賬損失申報表”后，應(yīng)組織相關(guān)人員審查并簽署意見。如符合規(guī)定條件，方可沖減呆賬準(zhǔn)備金。 二、壞賬準(zhǔn)備 壞賬是指由于各種原因而無法收回的應(yīng)收賬款。公司的壞賬主要是指應(yīng)收而無法收回的貸款利息。公司可按年末應(yīng)收利息余額的3‰提取壞賬準(zhǔn)備金，并計入當(dāng)期成本，用于核銷銀行的壞賬損失。 公司按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備金時，其會計分錄為： 借：營業(yè)費用 貸：壞賬準(zhǔn)備 一般來講，當(dāng)發(fā)生呆賬貸款時，其貸款本金和應(yīng)收利息應(yīng)分開處理。本金從“貸款呆賬準(zhǔn)備”科目中處理，形成的“應(yīng)收利息”應(yīng)作為壞賬損失沖減“壞賬準(zhǔn)備”。其會計分錄為： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收利息——應(yīng)收××貸款利息 若已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失以后又收回時，會計分錄為： 借：應(yīng)收利息——應(yīng)收××貸款利息 貸：壞賬準(zhǔn)備 同時： 借：銀行存款（現(xiàn)金） 貸：應(yīng)收利息——應(yīng)收××貸款利息。 擔(dān)保公司會計科目 資產(chǎn)類： 1、 現(xiàn)金； 2、 銀行存款； 3、 應(yīng)收擔(dān)保費； 4、 其他應(yīng)收款； 5、 待攤費用； 6、 固定資產(chǎn)； 7、 累計折舊； 8、 固定資產(chǎn)清理； 9、 待處理財產(chǎn)損溢； 負(fù)債類： 1、 應(yīng)交稅金及附加（增值稅、營業(yè)稅、所得稅、城建稅、教育費附加等）； 2、 其他應(yīng)付款； 3、 預(yù)提費用； 4、 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備； 5、 未到期責(zé)任準(zhǔn)備； 權(quán)益類： 1、 實收資本； 2、 一般風(fēng)險準(zhǔn)備； 3、 本年利潤； 4、 利潤分配； 損益類： 1、 擔(dān)保費收入； 2、 手續(xù)費收入； 3、 營業(yè)外收入； 4、 利息支出； 5、 手續(xù)費支出； 6、 營業(yè)費用； 7、 營業(yè)外支出； 8、 所得稅； 9、 以前年度損益調(diào)整； 擔(dān)保公司會計報表 1、 資產(chǎn)負(fù)債表： 會擔(dān)保01表 編制單位　　 年　　月　　日　　　　 單位：　元 資產(chǎn) 行次 年初數(shù) 末期數(shù) 負(fù)債與所有者權(quán)益 行次 年初數(shù) 末期數(shù) 流動資金 　 　 　 流動負(fù)債 　 　 　 貨幣資金 １ 　 　 短期借款 46 　 　 短期投資 ２ 　 　 應(yīng)付款項 48 　 　 應(yīng)收款項 ３ 　 　 存入保證金 51 　 　 待攤費用 11 　 　 有付工資及福利費 52 　 　 存出保證金 12 　 　 應(yīng)交稅金及附加 53 　 　 一年內(nèi)到期的長期債券投資 18 　 　 預(yù)提費用 55 　 　 其他流動資產(chǎn) 20 　 　 擔(dān)保賠償金 58 　 　 流動資產(chǎn)合計 21 　 　 短期責(zé)任準(zhǔn)備 59 　 　 長期投資 　 　 　 預(yù)計負(fù)債 60 　 　 長期股權(quán)投資 22 　 　 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 61 　 　 長期債權(quán)投資 23 　 　 其他流動負(fù)債 63 　 　 長期投資合計 25 　 　 流動負(fù)債合計 65 　 　 固定資產(chǎn)： 　 　 　 長期負(fù)債 　 　 　 固定資產(chǎn)原價 26 　 　 長期借款 66 　 　 減：累計折扣 27 　 　 應(yīng)付債券 67 　 　 固定資產(chǎn)凈值 28 　 　 長期應(yīng)付款 68 　 　 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 29 　 　 專項應(yīng)付款 69 　 　 固定資產(chǎn)凈額 30 　 　 長期責(zé)任準(zhǔn)備 70 　 　 固定資產(chǎn)整理 32 　 　 其他長期負(fù)債 72 　 　 固定資產(chǎn)合計 33 　 　 長期負(fù)債合計 75 　 　 　 　 　 　 負(fù)債合計 76 　 　 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 　 　 　 　 　 　 　 無形資產(chǎn) 34 　 　 所有者權(quán)益 　 　 　 長期待攤費用 36 　 　 實收資本 77 　 　 低債資產(chǎn) 38 　 　 資本公積 78 　 　 其他長期資產(chǎn) 39 　 　 擔(dān)保扶持基金 79 　 　 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計 40 　 　 盈余公積 80 　 　 　 　 　 　 一般風(fēng)險準(zhǔn)備 81 　 　 　 　 　 　 未分配利潤 82 　 　 　 　 　 　 所有者權(quán)益合計 88 　 　 資產(chǎn)總計 45 　 　 負(fù)債及所有者權(quán)益合計 90 　 　 2、 利潤表： 會擔(dān)保02表 編制單位：　　 年　　月　　日　　　　 單位：　元 項目 行次 本月數(shù) 本年累計數(shù) 一、擔(dān)保業(yè)務(wù)收入 1 　 　 其中：1.擔(dān)保費收入 2 　 　 　　　2.手續(xù)費收入 3 　 　 　　　3.評審費收入 4 　 　 　　　4.追償收入 5 　 　 　　　其他收入 6 　 　 二、擔(dān)保業(yè)務(wù)成本 8 　 　 其中：1.保保賠償支出 9 　 　 　　　2.分擔(dān)保費支出 10 　 　 　　　3.手續(xù)費支出 11 　 　 　　　4.營業(yè)稅金及附加 12 　 　 　　　5.其他支出 13 　 　 三、擔(dān)保業(yè)務(wù)利潤 15 　 　 加：利息凈收入（凈支出以“—”號填列 16 　 　 加：其他業(yè)務(wù)利潤 17 　 　 減：營業(yè)費用 18 　 　 加：資收益(投資損失以“—”號填列) 20 　 　 四、營業(yè)利潤 21 　 　 加：營業(yè)凈收入（凈虧損以“—”號填列） 23 　 　 五、扣除資產(chǎn)減值損失前利潤總額（虧損以“—”號填列） 25 　 　 　減：資產(chǎn)減值損失（轉(zhuǎn)回的金額以“—”號填列） 26 　 　 六、扣除資產(chǎn)損失后利潤總額（虧損總額以“—”號填列） 27 　 　 　減：所得稅 28 　 　 七、凈利潤（凈虧損以“—”號填欄） 30 　 　

你好，那就是按照3年分?jǐn)偸杖?/div>