?。ㄒ唬┠腹鹃L期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵銷
1.在子公司為全資子公司的情況下，母公司對子公司長期股權(quán)投資的金額和子公司所有者權(quán)益各項目的金額應(yīng)當(dāng)全額抵銷。
2.在子公司為非全資子公司的情況下，應(yīng)當(dāng)將母公司對子公司長期股權(quán)投資的金額與子公司所有者權(quán)益中母公司所享有的份額相抵銷。
子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額，即子公司所有者權(quán)益中抵銷母公司所享有的份額后的余額，在合并財務(wù)報表中作為"少數(shù)股東權(quán)益"處理。
（二）母子公司內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項目的抵銷
1.應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷
（1）初次編制合并財務(wù)報表時的抵銷
對于內(nèi)部產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，抵銷分錄為：
借：應(yīng)付賬款
貸：應(yīng)收賬款
對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備也應(yīng)抵銷
借：應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
2.其他債權(quán)債務(wù)項目的抵銷處理
對于其他內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目的抵銷，應(yīng)當(dāng)比照應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的相關(guān)規(guī)定處理。比如應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款與預(yù)付賬款等。
（三）內(nèi)部存貨購銷的抵銷
1.當(dāng)期內(nèi)部購銷形成存貨時的抵銷
企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部購進(jìn)商品并且在期末形成存貨的情況下，應(yīng)進(jìn)行抵銷處理：
借：營業(yè)收入（內(nèi)部銷售收入）
貸：營業(yè)成本
借：營業(yè)成本（存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益）
貸：存貨
2.連續(xù)編制合并財務(wù)報表時內(nèi)部購進(jìn)商品的抵銷處理
（四）內(nèi)部固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交易的抵銷處理
固定資產(chǎn)抵銷存在三種情況：(1)庫存商品→固定資產(chǎn);(2)固定資產(chǎn)→固定資產(chǎn);(3)固定資產(chǎn)→庫存商品。
若是庫存商品→固定資產(chǎn)，抵消分錄如下：
1.初次交易當(dāng)期的抵銷處理
編制合并財務(wù)報表時，首先，應(yīng)將該固定資產(chǎn)原價中包括的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵銷。
交易當(dāng)年抵銷處理(可比照存貨內(nèi)部交易理解)：
借：營業(yè)收入
貸：營業(yè)成本
固定資產(chǎn)--原價
其次，購買企業(yè)使用該固定資產(chǎn)并計提折舊，需將當(dāng)期多提或少提的折舊予以抵銷。
借：固定資產(chǎn)--累計折舊
貸：管理費用
或相反分錄。
2.連續(xù)編制合并財務(wù)報表時內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷處理
連續(xù)編制合并報表的情況下，內(nèi)部購入固定資產(chǎn)以后期間，其抵銷程序為：
(1)應(yīng)將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益抵銷，并調(diào)整期初未分配利潤，即按照固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的金額：
借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“固定資產(chǎn)——原價”項目。
(2)將以前會計期間內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計提的累計折舊抵銷，并調(diào)整期初未分配利潤，即按照以前會計期間抵銷該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計提的累計折舊額：
借記"固定資產(chǎn)--累計折舊"項目，貸記"未分配利潤--年初"項目。
(3)將本期由于該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的使用而多計提的折舊費用予以抵銷，并調(diào)整本期計提的累計折舊額，即按照本期該內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)多計提的折舊額：
借記"固定資產(chǎn)--累計折舊"項目，貸記"管理費用"項目。
