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借，銀行存款100.5 貸，可轉(zhuǎn)換債券～面值100 可轉(zhuǎn)換債券-利息調(diào)整0.5

1、轉(zhuǎn)換普通股：可轉(zhuǎn)換債券持有人在轉(zhuǎn)換期限內(nèi)行使轉(zhuǎn)換權(quán)利；按約定的轉(zhuǎn)股價(jià)格轉(zhuǎn)換為普通股。此時(shí)，發(fā)行公司應(yīng)將負(fù)債的賬面價(jià)值確認(rèn)為股東權(quán)益，即：計(jì)算出至轉(zhuǎn)換日止尚未攤銷的債券折價(jià)或溢價(jià)，將債券的現(xiàn)值[債券面值十未攤銷的溢價(jià)（或減未攤銷的折價(jià)）十計(jì)提利息]注銷，將普通股面值記入股本賬戶，其差額借記或貸記資本公積賬戶。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 [例2]假設(shè)例1中可轉(zhuǎn)換債券在1998年1月1目按每張債券轉(zhuǎn)換40股普通股的比率全部轉(zhuǎn)換為普通股，普通股每股面值1元。債券折價(jià)采用直線法攤銷。該公司編制分錄如下： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 至轉(zhuǎn)換日止尚未推銷的債券折價(jià)=798.38÷5年×4年=638.70（萬元） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 借：應(yīng)付債券——債券面值 10000萬元 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 貸：普通股股本 4000萬元 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 應(yīng)付債券——債券折價(jià) 638.70萬元 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 資本公積——股本溢價(jià) 5361.30萬元 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 同時(shí)： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 借：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 798.38萬元 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 貸：資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入 798.58萬元 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2、贖回：指公司股票價(jià)格在一段時(shí)期內(nèi)連續(xù)高于轉(zhuǎn)股價(jià)格達(dá)到某一幅度時(shí)；公司按事先約定的價(jià)格買回未轉(zhuǎn)股的可轉(zhuǎn)換公司債券。贖回權(quán)的行使有嚴(yán)格的限制條款，達(dá)到贖回條件且發(fā)行人決定執(zhí)行贖回權(quán)的，發(fā)行人一般按照債券面值加上在贖回日當(dāng)日的應(yīng)計(jì)利息贖回全部或部分在贖回日之前未轉(zhuǎn)股的債券。贖回表面看是可轉(zhuǎn)換債券在特定條件下的提前償還，實(shí)際上相當(dāng)于一種強(qiáng)制性轉(zhuǎn)股約定。因?yàn)榕R近贖回條件前，債券持有人如不轉(zhuǎn)股將蒙受較大損失。贖回的會(huì)計(jì)處理如下： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （1）計(jì)提自上次付息日至贖回日利息并將未攤銷折價(jià)（或溢價(jià)）一次攤銷： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 貸：應(yīng)付債券一應(yīng)付利息 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 應(yīng)付債券一債券折價(jià) 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （2）按約定價(jià)格贖回 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 借：應(yīng)付債券一債券面值 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 應(yīng)付債券一應(yīng)付利息 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （3）持有人放棄轉(zhuǎn)換極引起資本公積變化 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 借：資本公積一股權(quán)投資準(zhǔn)備 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 貸：資本公積一其他資本公積轉(zhuǎn)入 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3、回售：一般在以下情形出現(xiàn)：一是針對(duì)上市公司，當(dāng)公司股票價(jià)格在一段時(shí)期內(nèi)連續(xù)低于轉(zhuǎn)股價(jià)格達(dá)到某一幅度時(shí)，可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可按事先約定的價(jià)格將所持債券賣給發(fā)行人；二是針對(duì)擬上市公司，當(dāng)公司股票未能在距可轉(zhuǎn)債到期之日前一定時(shí)間上市時(shí)，可轉(zhuǎn)債持有人有權(quán)將持有的可轉(zhuǎn)債全部或部分回售給發(fā)行人?；厥蹆r(jià)一般按可轉(zhuǎn)債面值加按約定利率（該利率一般相當(dāng)于市場上條款相當(dāng)?shù)牟桓睫D(zhuǎn)換權(quán)利的同類債券的利率）計(jì)算的持有期利息，再減去公司已支付的利息來確定。回售的會(huì)計(jì)處理與贖回基本相同。

借：債權(quán)投資-成本 （賬面價(jià)值） -利息調(diào)整（可在貸方） 應(yīng)收利息 貸：銀行存款

按可轉(zhuǎn)換公司債券的余額，借記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)整）”科目，按其權(quán)益成份的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，貸記“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目。

1.不可分離交易轉(zhuǎn)債就是要放在一起做的， 取得時(shí)候，債券分為債券和其他權(quán)益工具 （1）在取得的時(shí)候， 借：銀行存款 　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 　　　　　　　——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 　　　其他權(quán)益工具（權(quán)益成分的公允價(jià)值） （2）其中的債券的分錄在行權(quán)之前跟一般債券一樣的分錄 （3）轉(zhuǎn)為股份的時(shí)候， 借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)整） 　　其他權(quán)益工具 　貸：股本（股票面值×轉(zhuǎn)換的股數(shù)） 　　　資本公積——股本溢價(jià) 2.可分離的話，就是在剛開始的時(shí)候，就債券做債券的分錄，權(quán)益做權(quán)益的分錄

借：銀行存款 應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)債-利息調(diào)整 貸：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)債-面值 其他權(quán)益工具

借債權(quán)投資309000 貸銀行存款309000 借應(yīng)收利息24000 貸投資收益24000 借銀行存款24000 貸應(yīng)收利息24000 借銀行存款300000 貸債權(quán)投資300000