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借；生產(chǎn)成本 貸；原材料等科目 借；庫(kù)存商品 貸；生產(chǎn)成本 借；應(yīng)收賬款 貸；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸；庫(kù)存商品

可供出售金融資產(chǎn)債券投資，在期末算資本公積要用期末的公允-期末的攤余成本，為什么不用期末的公允-期初的公允？

融資擔(dān)保公司會(huì)計(jì)核算 一、擔(dān)保收入的核算（與《辦法》比基本未變） 擔(dān)保費(fèi)收入是擔(dān)保公司為履行擔(dān)保合同規(guī)定的義務(wù)而向投保人收取的對(duì)價(jià)收入。應(yīng)設(shè)置“擔(dān)保費(fèi)收入”、“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)”、“預(yù)收擔(dān)保費(fèi)”等會(huì)計(jì)科目。 擔(dān)保合同成立時(shí)： 借：銀行存款、應(yīng)收保費(fèi)、預(yù)收保費(fèi) 　　貸：擔(dān)保費(fèi)收入 中途退?；虿糠滞吮r(shí)，應(yīng)按已保期限與剩余期限的比例計(jì)算退保費(fèi)，直接沖減保費(fèi)收入。對(duì)于確認(rèn)壞賬的應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)，通過(guò)沖銷“壞賬準(zhǔn)備”的方法進(jìn)行核算 二、擔(dān)保合同準(zhǔn)備金的核算（與《辦法》比變化較大） 融資性擔(dān)保合同準(zhǔn)備金主要包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和擔(dān)保代償準(zhǔn)備金，2010年國(guó)家7部委聯(lián)合發(fā)文（2010年第3號(hào)）《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》第三十一條；“融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入的50%提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，并按不低于當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金。 1.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是指融資性擔(dān)保公司為尚未終止的融資性擔(dān)保責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。性質(zhì)上為遞延收益，即未賺取的擔(dān)保費(fèi)。設(shè)置科目：“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”和”提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”。 企業(yè)確認(rèn)原擔(dān)保費(fèi)收入、分擔(dān)保費(fèi)收入的當(dāng)期，應(yīng)按擔(dān)保費(fèi)收入的50%計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，擔(dān)保合同解除（含提前解除與代償解除）后將原計(jì)提數(shù)全額轉(zhuǎn)回。實(shí)務(wù)中可按以下方法處理： 資產(chǎn)負(fù)債表日，按（當(dāng)月?lián)ｍ?xiàng)目擔(dān)保費(fèi)收入—當(dāng)月解保項(xiàng)目擔(dān)保費(fèi)收入）*50%計(jì)算確定的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金數(shù)額借：提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，貸：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。當(dāng)上述計(jì)提數(shù)為負(fù)數(shù)時(shí)，借記“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。 期末，將“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金“科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額。 2.擔(dān)保代償準(zhǔn)備金。擔(dān)保代償準(zhǔn)備金是擔(dān)保公司在會(huì)計(jì)期末為尚未終止的擔(dān)保合同在擔(dān)保人未按合同履行義務(wù)，發(fā)生代償義務(wù)支付代償金的情況而提取的準(zhǔn)備金。其實(shí)質(zhì)是預(yù)計(jì)成本。應(yīng)設(shè)置“擔(dān)保代償準(zhǔn)備金”與“提取擔(dān)保代償準(zhǔn)備金”科目 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按不低于當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金。借記“提取擔(dān)保代償準(zhǔn)備金”科目，貸記“擔(dān)保代償準(zhǔn)備金”科目。 擔(dān)保代償時(shí)，根據(jù)其收回的可能性分別借記“代位追償款”科目或本科目，貸記“代償支出”等科目。 期末，將“提取擔(dān)保代償準(zhǔn)備金”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額。 三、擔(dān)保合同成本的核算（與《辦法》比變化較大） 1.擔(dān)保合同取得成本。擔(dān)保合同取得成本是指擔(dān)保人在取得擔(dān)保合同過(guò)程中發(fā)生的支出。主要包括發(fā)生的手續(xù)費(fèi)或傭金支出、調(diào)查和評(píng)審費(fèi)支出等。取得的成本在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。應(yīng)設(shè)置“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”科目。 發(fā)生相關(guān)費(fèi)用時(shí)：借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出貸：銀行存款等 如發(fā)生評(píng)審費(fèi)等收入，則：借：銀行存款等貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 2.代償支出。 （1）代償支出。代償支出是被擔(dān)保人未按合同約定履行義務(wù)，由擔(dān)保人代其履行義務(wù)而支付的代償款及相關(guān)費(fèi)用支出。從嚴(yán)格意義上說(shuō)，代償支出尚不是公司的最后損失。擔(dān)保公司在代償后有可能從被擔(dān)保人處得到一定的追償款。設(shè)置“代償支出”科目 實(shí)際支付代償款時(shí)，借：代償支出貸：銀行存款等科目 （2）應(yīng)收代位追償款。代位追償款，是指擔(dān)保人承擔(dān)代償擔(dān)保金責(zé)任后，按照合同約定取得的對(duì)被擔(dān)保人的求償權(quán)而追回的價(jià)款。從理論上講，是對(duì)擔(dān)保人發(fā)生的代付支出的補(bǔ)償，在確認(rèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減代付支出，而不能作為一項(xiàng)收入。應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收代位追償款”科目。 代位追償款，只有在同時(shí)滿足準(zhǔn)則規(guī)定的條件時(shí)才能予以確認(rèn)。一是與代位追償有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入；二是該代位追償款的金額能夠可靠的計(jì)量。對(duì)于不滿足確認(rèn)條件的代位追償款，擔(dān)保人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)。 確認(rèn)應(yīng)收代位追償款時(shí)借：應(yīng)收代位追償款，貸：代償支出 實(shí)際收到代位追償款時(shí)借：銀行存款，貸：應(yīng)收代位追償款 收到應(yīng)收代位追償款時(shí)，擔(dān)保人應(yīng)當(dāng)按照收到的金額與相關(guān)應(yīng)收代位追償款賬面價(jià)值的差額，調(diào)整當(dāng)期代付支出。 如已提取了擔(dān)保代償準(zhǔn)備金，借：擔(dān)保代償準(zhǔn)備金，貸：代償支出，如擔(dān)保代償準(zhǔn)備金余額不足沖減時(shí)，計(jì)入代償支出。 （3）抵債資產(chǎn)。抵債資產(chǎn)是擔(dān)保公司代償后收回的反擔(dān)保抵押或質(zhì)押物資。抵債資產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷，但對(duì)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按其差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。設(shè)置“抵債資產(chǎn)”科目。取得的抵債資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際抵債部分的資金本金、已確認(rèn)的利息和取得資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值，借記本科目，按原已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”等科目，按應(yīng)收款項(xiàng)的賬面余額，貸記“代償支出”、“應(yīng)收利息”等科目。