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你好，只有計(jì)提的說(shuō)法，沒(méi)有確認(rèn)，不像應(yīng)收賬款

“持有至到期投資”的核算過(guò)程，其實(shí)很簡(jiǎn)單的，就是根據(jù)每期末的賬上記的金額，乘以實(shí)際利率，算出來(lái)個(gè)利息，再根據(jù)票面金額乘以票面利率算出一個(gè)利息，正常來(lái)說(shuō)，這兩個(gè)有一點(diǎn)小差額，就計(jì)入，持有至到期投資--利息調(diào)整，具體分錄: 初始：借：持有至到期投資——成本（面值） ——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）（買到的價(jià)值和票面的差額） 貸：銀行存款等 計(jì)息：借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，也可能在借方） 到期： 借：銀行存款等　　　　　　　　　　　　　　　 　貸：持有至到期投資——成本　?。ㄒ赃^(guò)多次計(jì)息，調(diào)整，這個(gè)金額會(huì)和票面一致了）　　　　　　　

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的第九章金融資產(chǎn)

因?yàn)槌钟兄恋狡谕顿Y有票面與實(shí)際的區(qū)分，要用兩種視角去理解——票面與實(shí)際 票面：債券有票面金額與利率——就是債券上規(guī)定的，到期償還多少，每期利息多少 實(shí)際：企業(yè)實(shí)際花的錢與實(shí)際利率——實(shí)際利率就是你實(shí)際想賺的錢 持有至到期投資，就是買債券，相當(dāng)于借款給別人。 舉例1：用200萬(wàn)購(gòu)買250萬(wàn)的債券，利率4.72%（每年利息11.8萬(wàn)）——實(shí)際利率10% 票面：總額250萬(wàn)，利率4.72%，每年利息11.8萬(wàn) 實(shí)際：投資200萬(wàn)，利率10%，想賺的20萬(wàn) 第1年，你借給別人200萬(wàn)，想賺的20萬(wàn)-投資收益，而對(duì)方只給11.8萬(wàn)-應(yīng)收利息，這差額8.2萬(wàn)就相當(dāng)你再追加的借款，第2年就相當(dāng)于借200 8.2萬(wàn)。 回到分錄： 購(gòu)買時(shí)： 借：持有至到期投資-成本 250萬(wàn) ——這個(gè)票面金額 貸：其他貨幣資金 200萬(wàn) ——你實(shí)際借款或投資金額 持有至到期投資-利息調(diào)整 50萬(wàn) ——調(diào)整上面的差額 ——你用200萬(wàn)賣到的還是值200萬(wàn)的債券，不過(guò)票面是250，所以利息調(diào)整-50 第1年年底：確認(rèn)投資收益 借：應(yīng)收利息 11.8萬(wàn) ——票面金額*票面利率 持有至到期投資-利息調(diào)整 8.2 ——二者的差額，相當(dāng)于你增加的投資 貸：投資收益 20萬(wàn) ——按實(shí)際投資*實(shí)際利率 舉例2：用200萬(wàn)購(gòu)買150萬(wàn)的債券，利率20%（每年利息