你好??銷項(xiàng)稅額抵減指的是一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，只有按一般計(jì)稅方法計(jì)稅允許差額納稅時(shí)才使用銷項(xiàng)稅額抵減核算? ?；根據(jù)財(cái)政部關(guān)于《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》財(cái)會(huì)【2016】22號(hào),對(duì)營(yíng)改增涉及的某些行業(yè)實(shí)行差額征稅采用了應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額抵減的明細(xì)科目,?差額征稅的原因,主要是營(yíng)業(yè)稅時(shí)代就是差額征收營(yíng)業(yè)稅,營(yíng)改增的這些規(guī)定是為了保證這些行業(yè)稅負(fù)只減不增,以下是涉及差額征稅行業(yè)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理辦法.
(1)?房地產(chǎn)企業(yè)新項(xiàng)目,一般納稅人的一般計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,減去取得國(guó)有土地使用權(quán)所對(duì)應(yīng)建筑面積的款項(xiàng)的余額為計(jì)稅依據(jù),稅率為11%.借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)貸:開發(fā)成本(土地)
(2)?航空運(yùn)輸業(yè)?,一般納稅人的一般計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,減去機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空企業(yè)客票而代收代付價(jià)款余額為計(jì)稅依據(jù),稅率為11%.
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
(3)服務(wù)業(yè)?客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù),一般納稅人的一般計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,減去支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后余額為計(jì)稅依據(jù),稅率為6%.借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
(4)銀行業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓,一般納稅人一般計(jì)稅方法,按照賣出價(jià)減去買入價(jià)的余額為計(jì)稅依據(jù),稅率為6%.借:應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅.?貸:投資收益
或者
借:投資收益?貸:借:應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
(5)旅游業(yè)旅游服務(wù),一般納稅人一般計(jì)稅方法,按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,減去向旅游服務(wù)對(duì)象收取的的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)、簽證費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅行企業(yè)的旅游費(fèi)后余額為計(jì)稅依據(jù),稅率為6%.借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
(6)服務(wù)業(yè)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),一般納稅人的一般計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,減去向委托方收取代為支付的政府性基金和行政事業(yè)收費(fèi)后余額為計(jì)稅依據(jù),稅率為6%.借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
會(huì)計(jì)處理依據(jù):財(cái)政部關(guān)于《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》財(cái)會(huì)【2016】22號(hào)關(guān)于差額征稅的會(huì)計(jì)處理
(一)企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理.按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的,發(fā)生成本費(fèi)用時(shí),按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、存貨、工程施工等科目,貸記應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等科目.待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí),按照允許抵扣的稅額,借記應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)或應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅科目),貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、存貨、工程施工等科目.
(二)金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理.金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,則按應(yīng)納稅額借記投資收益等科目,貸記應(yīng)交稅費(fèi)--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,借記應(yīng)交稅費(fèi)--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅科目,貸記投資收益等科目.交納增值稅時(shí),應(yīng)借記應(yīng)交稅費(fèi)--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅科目,貸記銀行存款科目.年末,本科目如有借方余額,則借記投資收益等科目,貸記應(yīng)交稅費(fèi)--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅科目.
分享
喜歡
5.00
