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稅務(wù)會(huì)計(jì)日常操作流程 一. 增值稅 (1)認(rèn)證增值稅專用發(fā)票 Ⅰ.收到責(zé)任會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)來(lái)的已入賬的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)或運(yùn)輸發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專 用繳款書進(jìn)行審核,是否符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)。 Ⅱ.對(duì)審核無(wú)誤的專用發(fā)票或運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證,專用發(fā)票在月末最后一天前可在企業(yè)能過互聯(lián) 網(wǎng)自行認(rèn)證,到月末如有未及時(shí)認(rèn)證的專用發(fā)票可到主管稅務(wù)機(jī)進(jìn)行認(rèn)證; 運(yùn)輸發(fā)票必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳進(jìn)行認(rèn)證處理;海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書先錄入電子申報(bào)系統(tǒng)上傳網(wǎng)上辦稅大廳進(jìn)行比對(duì)。 Ⅲ.月末對(duì)已全部認(rèn)證相符的專用發(fā)票與認(rèn)證結(jié)果進(jìn)行核對(duì),核對(duì)無(wú)誤后到稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)上辦稅 大廳打印認(rèn)證結(jié)果通知書。打印海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書。 注意事項(xiàng):增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書,未在規(guī)定期限(180天)內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的,不得作為合法的增值稅扣稅憑證,不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 認(rèn)證發(fā)票的目的:認(rèn)證相符的專用發(fā)票才可以做為抵扣企業(yè)的銷項(xiàng)稅額或者退稅的依據(jù),即對(duì)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行控制。 (2)抄稅 目的:檢查企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的完整情況,對(duì)企業(yè)的銷項(xiàng)稅額進(jìn)行控制。 每月報(bào)稅前必須對(duì)本企業(yè)已開具的增值稅專用發(fā)票拿到稅局進(jìn)行抄稅,以核實(shí)企業(yè)的銷項(xiàng)稅額情況。 抄稅所需資料: Ⅰ.IC 卡 Ⅱ.月末時(shí)從金穗卡里打印出的本月開具增值稅發(fā)票清單,包括專用發(fā)票和普通發(fā)票。 Ⅲ.如果申報(bào)月份開具過銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票,在抄稅時(shí)還要提供稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”及“紅字發(fā)票”進(jìn)行檢查。 (3)調(diào)整項(xiàng)目(免抵退稅) 報(bào)關(guān)員提交進(jìn)出口報(bào)關(guān)單,將報(bào)關(guān)單錄入免抵退稅申報(bào)系統(tǒng) Ⅰ.計(jì)算出口項(xiàng)下的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額 Ⅱ.計(jì)算直接出口應(yīng)繳稅額 (4)報(bào)稅: Ⅰ.將專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果與海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果、銷項(xiàng)發(fā)票抄稅結(jié)果錄入增值稅電子申報(bào)系統(tǒng)。 Ⅱ.錄入進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額與出口應(yīng)繳稅額。 Ⅲ.錄入會(huì)計(jì)報(bào)表 Ⅳ.生成電子申報(bào)盤 Ⅴ.根據(jù)申報(bào)系的報(bào)表清單,打印納稅申報(bào)表及紙質(zhì)資料加蓋企業(yè)公章,企業(yè)法人代表印章。 Ⅶ.攜上述資料到國(guó)稅辦稅大廳進(jìn)得申報(bào) 注意事項(xiàng): Ⅰ.每月在報(bào)稅期(一般為月初15 日前,遇國(guó)家法定節(jié)假日稅局另行通知)對(duì)所需申報(bào)的稅種進(jìn)行申報(bào)。 Ⅱ.扣繳稅款的銀行帳號(hào)必須有足夠的余額以備扣繳。 (5)賬務(wù)處理: 申報(bào)完成后,取得銀行扣款通知水單進(jìn)得記賬 借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交稅金 貸:銀行存款 (6) 申報(bào)重點(diǎn)稅源 國(guó)家或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制稅源,把納稅大戶企業(yè)或規(guī)模較大的企業(yè)認(rèn)定為重點(diǎn)稅源企業(yè),以此來(lái)實(shí)行稅款和稅源的及時(shí)監(jiān)控。每月在稅務(wù)申報(bào)期內(nèi),不只要及時(shí)申報(bào)稅款,更要對(duì)企業(yè)的申報(bào)稅源和稅款進(jìn)行分析和申報(bào),以完成本月最基本的整個(gè)報(bào)稅工作。 申報(bào)重點(diǎn)稅源所需資料: Ⅰ.企業(yè)信息表 Ⅱ.企業(yè)稅務(wù)表 Ⅲ.企業(yè)工業(yè)產(chǎn)品表 Ⅳ.企業(yè)財(cái)務(wù)表(季度申報(bào)) Ⅴ.企業(yè)重點(diǎn)稅源分析報(bào)告 以上報(bào)表填寫完成后生成電子版的重點(diǎn)稅源申報(bào)盤發(fā)送到稅源一科。 (6)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票 企業(yè)日常發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)需要到國(guó)稅局辦稅大廳相關(guān)窗口辦理,具體所需資料如下: Ⅰ.企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿 Ⅱ.加密盤 Ⅲ.未驗(yàn)舊的增值稅及普通發(fā)票清單 Ⅳ.作廢發(fā)票 Ⅴ.出口發(fā)票存銀聯(lián) Ⅵ.填寫企業(yè)發(fā)票驗(yàn)舊信息表并加蓋企業(yè)公章。 注意事項(xiàng): Ⅰ .企業(yè)的新辦稅人員第一次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí),需提供企業(yè)的允許該人員領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的證明書、企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件一張和該新辦稅人員身份證復(fù)印件一張,以做為企業(yè)更換人員在稅務(wù)機(jī)關(guān)的備案。 Ⅱ.要妥善保管發(fā)票并且依法使用。 (7)申請(qǐng)開具紅字專用發(fā)票通知單 由于企業(yè)日常工作中難免發(fā)生退貨、專用發(fā)票無(wú)法認(rèn)證等情況需開具銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票,申請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具紅字專用發(fā)票通知單的業(yè)務(wù)也在所難免。 開具紅字專用發(fā)票通知單所需提供資料如下: Ⅰ.開具紅字專用發(fā)票申請(qǐng)單(加蓋企業(yè)財(cái)務(wù)專用蓋,一式兩份) Ⅱ.企業(yè)開具紅字發(fā)票的書面申請(qǐng)(加蓋企業(yè)公章,一份) Ⅲ.需開具銷項(xiàng)負(fù)數(shù)的原發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件(加蓋企業(yè)公章、與原件核對(duì)無(wú)誤印章一份) Ⅳ.開具紅字專用發(fā)票通知單(一式兩份) Ⅴ.購(gòu)貨方企業(yè)出具的退票證明(加蓋購(gòu)貨方企業(yè)公章,一份) 稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核后蓋章即可。 注意事項(xiàng):由于紅字專用發(fā)票可做為直接沖減企業(yè)銷項(xiàng)稅額的憑據(jù),所以紅字專用發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)控制的非常嚴(yán)格,因此在哪些情況下可以開具紅字專用發(fā)票,企業(yè)稅務(wù)人員必須準(zhǔn)確熟練掌握。 二. 企業(yè)所得稅 具體操作流程: (1) 第季度末總賬會(huì)計(jì)根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)的盈利情況計(jì)提企業(yè)所得稅。 (2) 季末在互聯(lián)網(wǎng)上的辦稅大廳進(jìn)行申報(bào),進(jìn)行預(yù)繳 (3) 取得銀行扣款水單,作如下憑證: 借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 貸:銀行存款 三. 代扣代繳個(gè)人所得稅 每月申報(bào)繳納 (1) 人事部門提供工資發(fā)放資料 (2) 將數(shù)據(jù)錄入個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)。 (4)在線申報(bào)。 (5) 信息反饋申報(bào)成功 (6) 在線扣款 (7) 帳務(wù)處理: 借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸:銀行存款 五. 房產(chǎn)稅及土地使用稅 (1)房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的計(jì)算 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×年稅率1.2% (2)房產(chǎn)稅從租計(jì)征的計(jì)算 應(yīng)納稅額=租金收入×12% (3)土地使用稅稅額計(jì)算: 應(yīng)納土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實(shí)際占用面積×適用單位稅額 (4)應(yīng)納稅額計(jì)算完成,填寫申報(bào)表到地稅局辦稅大廳窗口辦理申報(bào)。 (5)帳務(wù)處理