一、資產(chǎn)負債表編制說明
1.本表反映民間非營利組織某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的情況。
2.本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)當根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
3.本表“期末數(shù)”各項目的內(nèi)容和填列方法：
(1)“貨幣資金”項目，反映民間非營利組織期末庫存現(xiàn)金、存放銀行的各類款項以及其他貨幣資金的合計數(shù)。本項目應(yīng)當根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。如果民間非營利組織的受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金且通過“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目核算，還應(yīng)當扣減“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目中“受托代理資產(chǎn)”明細科目的期末余額。
(2)“短期投資”項目，反映民間非營利組織持有的各種能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資，包括短期股票、債券投資和短期委托貸款、委托投資等。本項目應(yīng)當根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價準備”科目的期末余額后的金額填列。
(3)“應(yīng)收款項”項目，反映民間非營利組織期末應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等應(yīng)收未收款項。本項目應(yīng)當根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目的期末余額合計，減去“壞賬準備”科目的期末余額后的金額填列。
(4)“預(yù)付賬款”項目，反映民間非營利組織預(yù)付給商品或者服務(wù)供應(yīng)單位等的款項。本項目應(yīng)當根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列。
(5)“存貨”項目，反映民間非營利組織在日常業(yè)務(wù)活動中持有以備出售或捐贈的，或者為了出售或捐贈仍處在生產(chǎn)過程中的，或者將在生產(chǎn)、提供服務(wù)或日常管理過程中耗用的材料、物資、商品等。本項目應(yīng)當根據(jù)“存貨”科目的期末余額，減去“存貨跌價準備”科目的期末余額后的金額填列。
(6)“待攤費用”項目，反映民間非營利組織已經(jīng)支出，但應(yīng)當由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在1年以內(nèi)(含1年)的各項費用，如預(yù)付保險費、預(yù)付租金等。本項目應(yīng)當根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列。
(7)“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項目，反映民間非營利組織將在1年內(nèi)(含1年)到期的長期債權(quán)投資。本項目應(yīng)當根據(jù)“長期債權(quán)投資”科目的期末余額中將在1年內(nèi)(含1年)到期的長期債權(quán)投資余額，減去“長期投資減值準備”科目的期末余額中1年內(nèi)(含1年)到期的長期債權(quán)投資減值準備余額后的金額填列。
(8)“其他流動資產(chǎn)”項目，反映民間非營利組織除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)。本項目應(yīng)當根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。如果其他流動資產(chǎn)價值較大的，應(yīng)當在會計報表附注中單獨披露其內(nèi)容和金額。
(9)“長期股權(quán)投資”項目，反映民間非營利組織不準備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準備”科目的期末余額中長期股權(quán)投資減值準備余額后的金額填列。
(10)“長期債權(quán)投資”項目，反映民間非營利組織不準備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“長期債權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準備”科目的期末余額中長期債權(quán)投資減值準備余額，再減去本表“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項目金額后的金額填列。
(11)“固定資產(chǎn)”項目，反映民間非營利組織的各項固定資產(chǎn)的賬面價值。本項目應(yīng)當根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”科目的期末余額后的金額填列。
(12)“在建工程”項目，反映民間非營利組織期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設(shè)備價值、已耗用的材料、工資和費用支出、預(yù)付出包工程的價款等。本項目應(yīng)當根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。
(13)“文物文化資產(chǎn)”項目，反映民間非營利組織用于展覽、教育或研究等目的的歷史文物、藝術(shù)品以及其他具有文化或者歷史價值并作長期或者永久保存的典藏等。本項目應(yīng)當根據(jù)“文物文化資產(chǎn)”科目的期末借方余額填列。
(14)“固定資產(chǎn)清理”項目，反映民間非營利組織因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價值，以及固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生
的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應(yīng)當根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列;如果“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，則以“-”號填列。
(15)“無形資產(chǎn)”項目，反映民間非營利組織擁有的為開展業(yè)務(wù)活動、出租給他人或為管理目的而持有的沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。本項目應(yīng)當根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
(16)“受托代理資產(chǎn)”項目，反映民間非營利組織接受委托方委托從事受托代理業(yè)務(wù)而收到的資產(chǎn)。本項目應(yīng)當根據(jù)“受托代理資產(chǎn)”科目的期末余額填列。如果民間非營利組織的受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金且通過“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目核算，還應(yīng)當加上“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目中“受托代理資產(chǎn)”明細科目的期末余額。
(17)“短期借款”項目，反映民間非營利組織向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的、尚未償還的期限在1年以下(含1年)的各種借款。本項目應(yīng)當根據(jù)“短期借款”科目的期末余額列。
(18)“應(yīng)付款項”項目，反映民間非營利組織期末應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款等應(yīng)付未付款項。本項目應(yīng)當根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”科目的期末余額合計填列。
(19)“應(yīng)付工資”項目，反映民間非營利組織應(yīng)付未付的員工工資。本項目應(yīng)當根據(jù)“應(yīng)付工資”科目的期末貸方余額填列;如果“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“-”號填列。
(20)“應(yīng)交稅金”項目，反映民間非營利組織應(yīng)交未交的各種稅費。本項目應(yīng)當根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末貸方余額填列;如果“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額，則以“-”號填列。
(21)“預(yù)收賬款”項目，反映民間非營利組織向服務(wù)和商品購買單位等預(yù)收的各種款項。本項目應(yīng)當根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余額填列。
(22)“預(yù)提費用”項目，反映民間非營利組織預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未實際支付的各項費用。本項目應(yīng)當根據(jù)“預(yù)提費用”科目的期末貸方余額填列。
(23)“預(yù)計負債”項目，反映民間非營利組織對因或有事項所產(chǎn)生的現(xiàn)時義務(wù)而確認的負債。本項目應(yīng)當根據(jù)“預(yù)計負債”科目的期末貸方金額填列。
(24)“一年內(nèi)到期的長期負債”項目，反映民間非營利組織承擔的將于1年內(nèi)(含1年)償還的長期負債。本項目應(yīng)當根據(jù)有關(guān)長期負債科目的期末余額中將在1年內(nèi)(含1年)到期的金額分析填列。
(25)“其他流動負債”項目，反映民間非營利組織除以上流動負債之外的其他流動負債。本項目應(yīng)當根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如果其他流動負債金額較大的，應(yīng)當在會計報表附注中單獨披露其內(nèi)容和金額。
(26)“長期借款”項目，反映民間非營利組織向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以上(不含1年)的各種借款本息。本項目應(yīng)當根據(jù)“長期借款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)(含1年)到期的長期借款余額后的金額填列。
(27)“長期應(yīng)付款”項目，反映民間非營利組織承擔的各種長期應(yīng)付款，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付租賃款。本項目應(yīng)當根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)(含1年)到期的長期應(yīng)付款余額后的金額填列。
(28)“其他長期負債”項目，反映民間非營利組織除以上長期負債項目之外的其他長期負債。本項目應(yīng)當根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)(含1
年)到期的其他長期負債余額后的金額分析填列。如果其他長期負債金額較大的，應(yīng)當在會計報表附注中單獨披露其內(nèi)容和金額。
(29)“受托代理負債”項目，反映民間非營利組織因從事受托代理業(yè)務(wù)、接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負債。本項目應(yīng)當根據(jù)“受托代理負債”科目的期末余額填列。
(30)“非限定性凈資產(chǎn)”項目，反映民間非營利組織擁有的非限定性凈資產(chǎn)期末余額。本項目應(yīng)當根據(jù)“非限定性凈資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
(31)“限定性凈資產(chǎn)”項目，反映民間非營利組織擁有的限定性凈資產(chǎn)期末余額。本項目應(yīng)當根據(jù)“限定性凈資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
二、業(yè)務(wù)活動表編制說明
1.本表反映民間非營利組織在某一會計期間內(nèi)開展業(yè)務(wù)活動的實際情況。
2.本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù);在編制季度、半年度等中期財務(wù)會計報告時，應(yīng)當將本欄改為“本季度數(shù)”、“本半年度數(shù)”等本中期數(shù)
欄，反映各項目本中期的實際發(fā)生數(shù)。在提供上年度比較報表時，應(yīng)當增設(shè)可比期間欄目，反映可比期間各項目的實際發(fā)生數(shù)。如果本年度業(yè)務(wù)活動表規(guī)定的各個項
目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年度業(yè)務(wù)活動表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表上年度可比期間欄目內(nèi)。
本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。
本表“非限定性”欄反映本期非限定性收入的實際發(fā)生數(shù)、本期費用的實際發(fā)生數(shù)和本期由限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)的金額;本表“限定性”欄反映本期
限定性收入的實際發(fā)生數(shù)和本期由限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)的金額(以“-”號填列)。在提供上年度比較報表項目金額時，限定性和非限定性欄目的金額可以合并填列。
3.本表各項目的內(nèi)容和填列方法：
(1)“捐贈收入”項目，反映民間非營利組織接受其他單位或者個人捐贈所取得的收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“捐贈收入”科目的發(fā)生額填列。
(2)“會費收入”項目，反映民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向會員收取的會費總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“會費收入”科目的發(fā)生額填列。
(3)“提供服務(wù)收入”項目，反映民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向其服務(wù)對象提供服務(wù)取得的收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“提供服務(wù)收入”科目的發(fā)生額填列。
(4)“商品銷售收入”項目，反映民間非營利組織銷售商品等所形成的收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“商品銷售收入”科目的發(fā)生額填列。
(5)“政府補助收入”項目，反映民間非營利組織接受政府撥款或者政府機構(gòu)給予的補助而取得的收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“政府補助收入”科目的發(fā)生額填列。
(6)“投資收益”項目，反映民間非營利組織以各種方式對外投資所取得的投資凈損益。本項目應(yīng)當根據(jù)“投資收益”科目的貸方發(fā)生額填列;如果為借方發(fā)生額，則以“-”號填列。
(7)“其他收入”項目，反映民間非營利組織除上述收入項目之外所取得的其他收入總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“其他收入”科目的發(fā)生額填列。
上述各項收入項目應(yīng)當區(qū)分“限定性”和“非限定性”分別填列。
(8)“業(yè)務(wù)活動成本”項目，反映民間非營利組織為了實現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動目標、開展其項目活動或者提供服務(wù)所發(fā)生的費用。本項目應(yīng)當根據(jù)“業(yè)務(wù)活動成本”科目的發(fā)生額填列。
民間非營利組織應(yīng)當根據(jù)其所從事的項目、提供的服務(wù)或者開展的業(yè)務(wù)等具體情況，按照“業(yè)務(wù)活動成本”科目中各明細科目的發(fā)生額，在本表第12行至第21行之間填列業(yè)務(wù)活動成本的各組成部分。
(9)“管理費用”項目，反映民間非營利組織為組織和管理其業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用總額。本項目應(yīng)當根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額填列。
(10)“籌資費用”項目，反映民間非營利組織為籌集業(yè)務(wù)活動所需資金而發(fā)生的各項費用總額，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)手續(xù)費等。本項目應(yīng)當根據(jù)“籌資費用”科目的發(fā)生額填列。
(11)“其他費用”項目，反映民間非營利組織除以上費用項目之外發(fā)生的其他費用總額。本項目應(yīng)當根據(jù)有關(guān)科目的發(fā)生額填列。
(12)“限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)”項目，反映民間非營利組織當期從限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)的金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“限定性凈資產(chǎn)”、“非限定性凈資產(chǎn)”科目的發(fā)生額分析填列。
(13)“凈資產(chǎn)變動額”項目，反映民間非營利組織當期凈資產(chǎn)變動的金額。本項目應(yīng)當根據(jù)本表“收入合計”項目的金額，減去“費用合計”項目的金額，再加上“限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)”項目的金額后填列。
三、現(xiàn)金流量表編制說明
1.本表反映民間非營利組織在某一會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息。
2.本表所指的現(xiàn)金，是指民間非營利組織的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金;現(xiàn)金等價物，是
指民間非營利組織持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資(除特別指明外，以下所指的現(xiàn)金均包含現(xiàn)金等價物)。
民間非營利組織應(yīng)當根據(jù)實際情況確定現(xiàn)金等價物的范圍，并且一貫性地保持其劃分標準，如果改變劃分標準，應(yīng)當視為會計政策變更。民間非營利組織確定現(xiàn)金等價物的原則及其變更，應(yīng)當在會計報表附注中披露。
3.現(xiàn)金流量表應(yīng)當按照業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。本表所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出。
4.民間非營利組織應(yīng)當采用直接法編制業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用直接法編制業(yè)務(wù)活動現(xiàn)金流量時，有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可以從會計記錄中直接獲得，也可
以在業(yè)務(wù)活動表收入和費用數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，通過調(diào)整存貨和與業(yè)務(wù)活動有關(guān)的應(yīng)收應(yīng)付款項的變動、投資以及固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等項目后獲得。
5.本表各項目的內(nèi)容和填列方法：
(1)“接受捐贈收到的現(xiàn)金”項目，反映民間非營利組織接受其他單位或者個人捐贈取得的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“捐贈收入”等科目的記錄分析填列。
(2)“收取會費收到的現(xiàn)金”項目，反映民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向會員收取會費取得的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“會費收入”等科目的記錄分析填列。
(3)“提供服務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向其服務(wù)對象提供服務(wù)取得的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“提供服務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。
(4)“銷售商品收到的現(xiàn)金”項目，反映民間非營利組織銷售商品取得的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“商品銷售收入”等科目的記錄分析填列。
(5)“政府補助收到的現(xiàn)金”項目，反映民間非營利組織接受政府撥款或者政府機構(gòu)給予的補助而取得的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“政府補助收入”等科目的記錄分析填列。
(6)“收到的其他與業(yè)務(wù)活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映民間非營利組織收到的除以上業(yè)務(wù)之外的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“其他收入”等科目的記錄分析填列。
(7)“提供捐贈或者資助支付的現(xiàn)金”項目，反映民間非營利組織向其他單位和個人提供捐贈或者資助支出的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“業(yè)務(wù)活動成本”等科目的記錄分析填列。
(8)“支付給員工以及為員工支付的現(xiàn)金”項目，反映民間非營利組織開展業(yè)務(wù)活動支付給員工以及為員工支付的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目的記錄分析填列。
民間非營利組織支付的在建工程人員的工資等，在本表“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中反映。
(9)“購買商品、接受服務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映民間非營利組織購買商品、接受服務(wù)而支付的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“業(yè)務(wù)活動成本”等科目的記錄分析填列。
(10)“支付的其他與業(yè)務(wù)活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映民間非營利組織除上述項目之外支付的其他與業(yè)務(wù)活動有關(guān)的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”、“管理費用”、“其他費用”等科目的記錄分析填列。
(11)“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映民間非營利組織出售、轉(zhuǎn)讓或者到期收回除現(xiàn)金等價物之外的短期投資、長期投資而收到的現(xiàn)金。不包括長期投資收回的股利、利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”、“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”等科目的記錄分析填列。
(12)“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目，反映民間非營利組織因?qū)ν馔顿Y而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從被投資單位分回利潤收到的現(xiàn)金;不包括股票股利。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。
(13)“處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金”項目，反映民間非營利組織處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用之后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠款收入，也在本項目反映。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目的記錄分析填列。
(14)“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映民間非營利組織除上述各項之外收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。其他現(xiàn)金流入如果金額較大的，應(yīng)當單列項目反映。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目的記錄分析填列。
(15)“購建固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目，反映民間非營利組織購買和建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費。借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“在建工程”等科目的記錄分析填列。
(16)“對外投資所支付的現(xiàn)金”
項目，反映民間非營利組織進行對外投資所支付的現(xiàn)金，包括取得除現(xiàn)金等價物之外的短期投資、長期投資所支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”、“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”等科目的記錄分析填列。
(17)“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映民間非營利組織除上述各項之外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。如果其他現(xiàn)金流出金額較大的，應(yīng)當單列項目反映。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目的記錄分析填列。
(18)“借款所收到的現(xiàn)金”項目，反映民間非營利組織舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”等科目的記錄分析填列。
(19)“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映民間非營利組織除上述項目之外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。如果其他現(xiàn)金流入金額較大的，應(yīng)當單列項目反映。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目的記錄分析填列。
(20)“償還借款所支付的現(xiàn)金”項目，反映民間非營利組織以現(xiàn)金償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”、“籌資費用”等科目的記錄分析填列。
(21)“償付利息所支付的現(xiàn)金”項目，反映民間非營利組織實際支付的借款利息、債券利息等。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長期借款”、“籌資費用”等科目的記錄分析填列。
(22)“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映民間非營利組織除上述項目之外，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長期應(yīng)付款”等有關(guān)科目的記錄分析填列。
(23)“匯率變動對現(xiàn)金的影響額”項目，反映民間非營利組織外幣現(xiàn)金流量及境外所屬分支機構(gòu)的現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或期初匯率折算的人民幣金額與本表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。
(24)“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目，反映民間非營利組織本年度現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物變動的金額。本項目應(yīng)當根據(jù)本表“業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“投資活動產(chǎn)生的
現(xiàn)金流量凈額”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”和“匯率變動對現(xiàn)金的影響額”項目的金額合計填列。
第六部分 會計報表附注
民間非營利組織的會計報表附注至少應(yīng)當披露以下內(nèi)容：
(一)重要會計政策及其變更情況的說明;
(二)董事會(或者理事會或者類似權(quán)力機構(gòu))成員和員工的數(shù)量、變動情況以及獲得的薪金等報酬情況的說明;
(三)會計報表重要項目及其增減變動情況的說明;
(四)資產(chǎn)提供者設(shè)置了時間或用途限制的相關(guān)資產(chǎn)情況的說明;
(五)受托代理業(yè)務(wù)情況的說明，包括受托代理資產(chǎn)的構(gòu)成、計價基礎(chǔ)和依據(jù)、用途等;
(六)重大資產(chǎn)減值情況的說明;
(七)公允價值無法可靠取得的受贈資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、來源和用途等情況的說明;
(八)對外承諾和或有事項情況的說明;
(九)接受勞務(wù)捐贈情況的說明;
(十)資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的說明;
(十一)有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。
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