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Umigxixx：回復(fù)陳詩晗老師 但是銜接需要將原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入新的會(huì)計(jì)科目，具體怎么操作好？

陳詩晗老師：回復(fù)Umigxixx你重新建賬的時(shí)候，你就用新的準(zhǔn)則建賬，你就對(duì)應(yīng)的把之前舊的那些科目，按照現(xiàn)在的科目替代的錄入

Umigxixx：回復(fù)陳詩晗老師 直接在財(cái)務(wù)軟件上做嗎

陳詩晗老師：回復(fù)Umigxixx對(duì)的呀，直接在財(cái)務(wù)軟件上面處理就行了。

飯糰兒：回復(fù)紫藤老師 商務(wù)服務(wù)業(yè)用什么會(huì)計(jì)制度？

紫藤老師：回復(fù)飯糰兒商務(wù)服務(wù)業(yè)用商業(yè)會(huì)計(jì)制度

朱：回復(fù)樸老師 老師，我軟件里沒這個(gè)制度，怎么操作？

樸老師：回復(fù)朱財(cái)會(huì)[2004]12號(hào) 一、總則 （一） 為適應(yīng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以從事經(jīng)濟(jì)發(fā)展為主，同時(shí)兼有一定社區(qū)管理職能的實(shí)際情況，全面核算、反映村集體經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和社區(qū)管理的財(cái)務(wù)收支，做好村務(wù)公開和民主管理，加強(qiáng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)工作，規(guī)范村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合村集體經(jīng)濟(jì)組織的實(shí)際情況，制定本制度。 （二） 本制度適用于按村或村民小組設(shè)置的社區(qū)性集體經(jīng)濟(jì)組織（以下稱村集體經(jīng)濟(jì)組織）。代行村集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會(huì)執(zhí)行本制度。 （三） 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 （四） 為適應(yīng)雙層經(jīng)營(yíng)的需要，村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一核算和分散核算相結(jié)合的兩級(jí)核算體制。凡是作為發(fā)包單位的村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的收支、結(jié)算、分配等會(huì)計(jì)事項(xiàng)都必須按本制度的規(guī)定進(jìn)行核算。村集體經(jīng)濟(jì)組織所屬的各承包單位實(shí)行單獨(dú)核算，所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不記入村集體經(jīng)濟(jì)組織的賬內(nèi)。 （五） 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)配備必要的會(huì)計(jì)人員，也可以按照民主、自愿的原則，委托鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)及代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬、核算。 （六） 村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。收入和支出的核算原則上采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。 （七） 本制度會(huì)計(jì)年度采用公歷制，自公歷1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 會(huì)計(jì)核算以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 （八） 財(cái)政部門依照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行管理和監(jiān)督。 農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)等規(guī)定對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。 （九） 本制度自2005年1月1日起施行。1996年財(cái)政部頒發(fā)的《村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度（試行）》同時(shí)廢止。 會(huì)計(jì)核算的基本要求 （一） 村集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資和固定資產(chǎn)。 （二） 村集體經(jīng)濟(jì)組織的流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等。 （三） 村集體經(jīng)濟(jì)組織必須根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合實(shí)際情況，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。明確審批人和經(jīng)辦人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。 村集體經(jīng)濟(jì)組織向單位和農(nóng)戶收取現(xiàn)金時(shí)手續(xù)要完備，使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑證。村集體經(jīng)濟(jì)組織取得的所有現(xiàn)金均應(yīng)及時(shí)入賬，不準(zhǔn)以白條抵庫，不準(zhǔn)坐支，不準(zhǔn)挪用，不準(zhǔn)公款私存。應(yīng)嚴(yán)格遵守庫存現(xiàn)金限額制度，庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額。 村集體經(jīng)濟(jì)組織必須建立健全現(xiàn)金開支審批制度，嚴(yán)格現(xiàn)金開支審批手續(xù)。對(duì)手續(xù)不完備的開支，不準(zhǔn)付款；對(duì)不合理的開支，經(jīng)辦人有權(quán)向民主理財(cái)小組或上級(jí)主管部門反映。 村集體經(jīng)濟(jì)組織要及時(shí)、準(zhǔn)確地核算現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存，做到賬款相符。要組織專人定期或不定期清點(diǎn)核對(duì)現(xiàn)金。 村集體經(jīng)濟(jì)組織要定期與銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)核對(duì)賬目。支票和財(cái)務(wù)印鑒不得由同一人保管。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。 （四） 村集體經(jīng)濟(jì)組織的應(yīng)收款項(xiàng)包括單位和個(gè)人的各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)拖欠的應(yīng)收款項(xiàng)要采取切實(shí)可行的措施積極催收。對(duì)債務(wù)單位撤銷，確實(shí)無法追還，或債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可以清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無法收回的款項(xiàng)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)核銷后，計(jì)入其他支出。由有關(guān)責(zé)任人造成的損失，應(yīng)酌情由其賠償。 （五） 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立健全銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，并加強(qiáng)有關(guān)單據(jù)和憑證的相互核對(duì)工作。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)，應(yīng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得坐支現(xiàn)金。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷售合同、發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的管理。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。 （六） 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立健全采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。對(duì)于審批人超越授權(quán)審批的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向民主理財(cái)小組或上級(jí)主管部門反映。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)在采購(gòu)與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，并加強(qiáng)有關(guān)單據(jù)和憑證的相互核對(duì)工作。在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)合同、驗(yàn)收證明、入庫憑證、采購(gòu)發(fā)票等文件和憑證的管理。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。 （七） 村集體經(jīng)濟(jì)組織的存貨包括種子、化肥、燃料、農(nóng)藥、原材料、機(jī)械零配件、低值易耗品、在產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品等。 存貨按照下列原則計(jì)價(jià)：購(gòu)入的物資按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗以及相關(guān)稅金等計(jì)價(jià)。生產(chǎn)入庫的農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品，按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實(shí)際支出計(jì)價(jià)。領(lǐng)用或出售的出庫存貨的核算，可在“先進(jìn)先出法”、“加權(quán)平均法”、“個(gè)別計(jì)價(jià)法”等方法中任選一種，但是一經(jīng)選定，不得隨意變動(dòng)。 村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)存貨要定期盤點(diǎn)核對(duì)，做到賬實(shí)相符，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。盤盈的存貨，按同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)入其他收入；盤虧、毀損和報(bào)廢的存貨，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按實(shí)際成本扣除應(yīng)由責(zé)任人或者保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~和殘料價(jià)值后的余額，計(jì)入其他支出。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立健全存貨內(nèi)部控制制度，建立保管人員崗位責(zé)任制。存貨入庫時(shí)，由會(huì)計(jì)填寫入庫單，保管員根據(jù)入庫單清點(diǎn)驗(yàn)收，核對(duì)無誤后入庫；出庫時(shí)，由會(huì)計(jì)填寫出庫單，主管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，領(lǐng)用人簽名蓋章，保管員根據(jù)出庫單出庫。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)存貨內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。 （八） 村集體經(jīng)濟(jì)組織的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)包括牲畜（禽）資產(chǎn)和林木資產(chǎn)等。 農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià)：購(gòu)入的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按照購(gòu)買價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)等計(jì)價(jià)，幼畜及育肥畜的飼養(yǎng)費(fèi)用、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前的培植費(fèi)用、非經(jīng)濟(jì)林木郁閉前的培植費(fèi)用按實(shí)際成本計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后，應(yīng)將其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的部分在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)按直線法分期攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值率按照產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木成本的5%確定；已提足折耗但未處理仍繼續(xù)使用的產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木不再攤銷。農(nóng)業(yè)資產(chǎn)死亡毀損時(shí)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按實(shí)際成本扣除應(yīng)由責(zé)任人或者保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~后的差額，計(jì)入其他收支。 （九） 村集體經(jīng)濟(jì)組織根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)或者購(gòu)買股票、債券等有價(jià)證券方式向其他單位投資，包括短期投資和長(zhǎng)期投資。 短期投資指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的有價(jià)證券等投資。 長(zhǎng)期投資指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)（不含一年）變現(xiàn)的有價(jià)證券等投資。 （十） 村集體經(jīng)濟(jì)組織的對(duì)外投資按照下列原則計(jì)價(jià)： 以現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。 以實(shí)物資產(chǎn)（含牲畜和林木）方式向其他單位投資的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議確定的價(jià)值計(jì)價(jià)。 （十一） 村集體經(jīng)濟(jì)組織以實(shí)物資產(chǎn)方式對(duì)外投資，其評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值必須真實(shí)、合理，不得高估或低估資產(chǎn)價(jià)值。實(shí)物資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與其賬面凈值之間的差額，計(jì)入公積公益金。 村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)外投資分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)、利息等計(jì)入投資收益。出售、轉(zhuǎn)讓和收回對(duì)外投資時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益。 （十二） 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立健全對(duì)外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。對(duì)于審批人超越授權(quán)審批的對(duì)外投資業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向民主理財(cái)小組或上級(jí)主管部門反映。 村集體經(jīng)濟(jì)組織的對(duì)外投資業(yè)務(wù)（包括對(duì)外投資決策、評(píng)估及其收回、轉(zhuǎn)讓與核銷），應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策，嚴(yán)禁任何個(gè)人擅自決定對(duì)外投資或者改變集體決策意見。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立對(duì)外投資責(zé)任追究制度，對(duì)在對(duì)外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行對(duì)外投資業(yè)務(wù)的人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)外投資業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，加強(qiáng)對(duì)審批文件、投資合同或協(xié)議、投資方案書、對(duì)外投資有關(guān)權(quán)益證書、對(duì)外投資處置決議等文件資料的管理，明確各種文件資料的取得、歸檔、保管、調(diào)閱等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理規(guī)定及相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資收益的控制，對(duì)外投資獲取的利息、股利以及其他收益，均應(yīng)納入會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)對(duì)外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。 （十三） 村集體經(jīng)濟(jì)組織要建立有價(jià)證券管理制度，加強(qiáng)對(duì)各種有價(jià)證券的管理。要建立有價(jià)證券登記簿，詳細(xì)記載各有價(jià)證券的名稱、券別、購(gòu)買日期、號(hào)碼、數(shù)量和金額。有價(jià)證券要由專人管理。 （十四） 村集體經(jīng)濟(jì)組織的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具、器具和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等勞動(dòng)資料，凡使用年限在一年以上，單位價(jià)值在500元以上的列為固定資產(chǎn)。有些主要生產(chǎn)工具和設(shè)備，單位價(jià)值雖低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的，也可列為固定資產(chǎn)。 （十五） 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值： 1.購(gòu)入的固定資產(chǎn)，不需要安裝的，按實(shí)際支付的買價(jià)加采購(gòu)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和交納的有關(guān)稅金等計(jì)價(jià)；需要安裝或改裝的，還應(yīng)加上安裝費(fèi)或改裝費(fèi)。 2.新建的房屋及建筑物、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等固定資產(chǎn)，按竣工驗(yàn)收的決算價(jià)計(jì)價(jià)。 3.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)票所列金額加上實(shí)際發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和應(yīng)支付的相關(guān)稅金等計(jì)價(jià)；無所附憑據(jù)的，按同類設(shè)備的市價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)。 4.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改造、擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上改造、擴(kuò)建工程而增加的支出，減去改造、擴(kuò)建工程中發(fā)生的變價(jià)收入計(jì)價(jià)。 5.投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。 6.盤盈的固定資產(chǎn)，按同類設(shè)備的市價(jià)計(jì)價(jià)。 （十六） 村集體經(jīng)濟(jì)組織的在建工程指尚未完工、或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程項(xiàng)目。在建工程按實(shí)際消耗的支出或支付的工程價(jià)款計(jì)價(jià)。形成固定資產(chǎn)的在建工程完工交付使用后，計(jì)入固定資產(chǎn)。不形成固定資產(chǎn)的在建工程項(xiàng)目完成后，計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出或其他支出。 在建工程部分發(fā)生報(bào)廢或者毀損，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按照扣除殘料價(jià)值和過失人及保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，計(jì)入工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于自然災(zāi)害等非常原因造成的報(bào)廢或者毀損，其凈損失計(jì)入其他支出。 （十七） 村集體經(jīng)濟(jì)組織必須建立固定資產(chǎn)折舊制度，按年或按季、按月提取固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)的折舊方法可在“年限平均法”、“工作量法”等方法中任選一種，但是一經(jīng)選定，不得隨意變動(dòng)。 村集體經(jīng)濟(jì)組織的下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊：1、房屋和建筑物；2、在用的機(jī)械、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸車輛、工具器具；3、季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)；4、融資租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：1、房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；2、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；3、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；4、國(guó)家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。 村集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。 固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。 （十八） 固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用直接計(jì)入有關(guān)支出項(xiàng)目。 固定資產(chǎn)變賣和清理報(bào)廢的變價(jià)凈收入與其賬面凈值的差額計(jì)入其他收支。固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入是指變賣和清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所取得的價(jià)款減清理費(fèi)用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊后的凈額。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，建立人員崗位責(zé)任制。應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查，做到賬實(shí)相符，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。盤盈的固定資產(chǎn)，按同類設(shè)備的市價(jià)計(jì)入其他收入；盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按其原價(jià)扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入、過失人及保險(xiǎn)公司賠款之后，計(jì)入其他支出。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。 （十九） 每年年度終了，村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)對(duì)短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程等資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，對(duì)于已發(fā)生損失但尚未批準(zhǔn)核銷的各項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料中予以披露。這些資產(chǎn)包括：1.確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)；2.無法收回的短期投資和長(zhǎng)期投資；3.盤虧、毀損或報(bào)廢的存貨；4.死亡毀損的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)；5.盤虧或毀損的固定資產(chǎn)；6.毀損或報(bào)廢的在建工程。 （二十） 村集體經(jīng)濟(jì)組織的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。 流動(dòng)負(fù)債指償還期在一年以內(nèi)（含一年）的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)等。 長(zhǎng)期負(fù)債指償還期超過一年以上（不含一年）的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款、一事一議資金等。 （二十一） 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立健全借款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。不得由同一人辦理借款業(yè)務(wù)的全過程。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)對(duì)借款業(yè)務(wù)實(shí)行集體決策和審批，并保留完整的書面記錄。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)在借款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，并加強(qiáng)有關(guān)單據(jù)和憑證的相互核對(duì)工作。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)借款合同等文件和憑證的管理。 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)借款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。 （二十二） 村集體經(jīng)濟(jì)組織的負(fù)債按實(shí)際發(fā)生的數(shù)額計(jì)價(jià)，利息支出計(jì)入其他支出。對(duì)發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，計(jì)入其他收入。 （二十三） 村集體經(jīng)濟(jì)組織的所有者權(quán)益包括資本、公積公益金、未分配收益等。 （二十四） 村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)投資者投入的資產(chǎn)要按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估。投入的勞務(wù)要合理計(jì)價(jià)。 村集體經(jīng)濟(jì)組織接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)計(jì)入公積公益金；對(duì)外投資中，資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與原賬面凈值的差額計(jì)入公積公益金；收到的征用土地補(bǔ)償費(fèi)及拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等使用權(quán)收入，計(jì)入公積公益金。 （二十五） 村集體經(jīng)濟(jì)組織的生產(chǎn)（勞務(wù)）成本是指村集體經(jīng)濟(jì)組織直接組織生產(chǎn)或?qū)ν馓峁﹦趧?wù)等活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)成本。 （二十六） 村集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營(yíng)收入是指村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行各項(xiàng)生產(chǎn)、服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。包括產(chǎn)品物資銷售收入、出租收入、勞務(wù)收入等。村集體經(jīng)濟(jì)組織一般應(yīng)于產(chǎn)品物資已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)經(jīng)營(yíng)收入的實(shí)現(xiàn)。 村集體經(jīng)濟(jì)組織的發(fā)包及上交收入是指農(nóng)戶和其他單位因承包集體耕地、林地、果園、魚塘等上交的承包金及村（組）辦企業(yè)上交的利潤(rùn)等。 村集體經(jīng)濟(jì)組織的農(nóng)業(yè)稅附加返還收入是指村集體經(jīng)濟(jì)組織按有關(guān)規(guī)定收到的財(cái)稅部門返還的農(nóng)業(yè)稅附加、牧業(yè)稅附加等資金。 村集體經(jīng)濟(jì)組織的補(bǔ)助收入是指村集體經(jīng)濟(jì)組織獲得的財(cái)政等有關(guān)部門的補(bǔ)助資金。 村集體經(jīng)濟(jì)組織的其他收入是指除經(jīng)營(yíng)收入、發(fā)包及上交收入、農(nóng)業(yè)稅附加返還收入和補(bǔ)助收入以外的收入。 （二十七） 村集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營(yíng)支出是指村集體經(jīng)濟(jì)組織因銷售商品、農(nóng)產(chǎn)品、對(duì)外提供勞務(wù)等活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際支出，包括銷售商品或農(nóng)產(chǎn)品的成本、銷售牲畜或林木的成本、對(duì)外提供勞務(wù)的成本、維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、產(chǎn)役畜的飼養(yǎng)費(fèi)用及其成本攤銷、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后的管護(hù)費(fèi)用及其成本攤銷等。 管理費(fèi)用是指村集體經(jīng)濟(jì)組織管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括村集體經(jīng)濟(jì)組織管理人員及固定員工的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和維修費(fèi)等。 其他支出是指村集體經(jīng)濟(jì)組織與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)無直接關(guān)系的支出。 村集體經(jīng)濟(jì)組織要逐步建立健全支出的預(yù)算制度，量入為出，對(duì)非經(jīng)營(yíng)性開支要實(shí)行總量控制，不得超支。 （二十八） 村集體經(jīng)濟(jì)組織的全年收益總額按照下列公式計(jì)算： 收益總額=經(jīng)營(yíng)收益+農(nóng)業(yè)稅附加返還收入+補(bǔ)助收入+其他收入-其他支出 其中： 經(jīng)營(yíng)收益=經(jīng)營(yíng)收入+發(fā)包及上交收入+投資收益-經(jīng)營(yíng)支出-管理費(fèi)用 投資收益是指投資所取得的收益扣除發(fā)生的投資損失后的數(shù)額。 投資收益包括對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、現(xiàn)金股利和債券利息，以及投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于賬面價(jià)值的差額等。投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于賬面價(jià)值的差額。 村集體經(jīng)濟(jì)組織在收取農(nóng)戶、其他單位和個(gè)人上交的承包金或利潤(rùn)時(shí)，要執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，堅(jiān)持取之有度、用之合理、因地制宜、量力而行的原則，既不能超越農(nóng)戶和所屬單位的承受能力，又要保證集體擴(kuò)大再生產(chǎn)和發(fā)展公益事業(yè)的需要。 （二十九） 村集體經(jīng)濟(jì)組織在進(jìn)行年終收益分配工作以前，要準(zhǔn)確地核算全年的收入和支出；清理財(cái)產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)；搞好承包合同的結(jié)算和兌現(xiàn)。

樸老師：回復(fù)朱附注：村集體經(jīng)濟(jì)組織有無形資產(chǎn)的，可增設(shè)“無形資產(chǎn)”科目（科目編號(hào)161）；有向所屬單位撥付資金業(yè)務(wù)的，可增設(shè)“撥付所屬單位資金”科目（科目編號(hào)171）；有接受國(guó)家撥入的具有專門用途的撥款的，可增設(shè)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目（科目編號(hào)241）。 （二） 會(huì)計(jì)科目使用說明 101　現(xiàn)金 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織的庫存現(xiàn)金。 二、村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)交存銀行，并嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。 三、村集體經(jīng)濟(jì)組織收入現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。 102　銀行存款 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織存入銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 二、村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法，正確進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。 三、村集體經(jīng)濟(jì)組織將款項(xiàng)存入銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)的名稱設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)際存在銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 111　短期投資 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的股票、債券等有價(jià)證券等投資。 二、村集體經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入各種有價(jià)證券等進(jìn)行短期投資時(shí)，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；出售或到期收回有價(jià)證券等短期投資時(shí)，按實(shí)際收回的價(jià)款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按原賬面價(jià)值，貸記本科目，實(shí)際收回價(jià)款與原賬面價(jià)值的差額借記或貸記“投資收益”科目。 三、本科目應(yīng)按短期投資的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)際持有的對(duì)外短期投資的成本。 112　應(yīng)收款 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織與外單位和外部個(gè)人發(fā)生的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 二、村集體經(jīng)濟(jì)組織因銷售商品、提供勞務(wù)等而發(fā)生應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目；收回款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)核銷時(shí)，借記“其他支出”等科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按應(yīng)收款的不同單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)收而未收回和暫付的款項(xiàng)。 113　內(nèi)部往來 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織與所屬單位和農(nóng)戶的經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)。 二、村集體經(jīng)濟(jì)組織與所屬單位和農(nóng)戶發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)和償還應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回應(yīng)收款項(xiàng)和發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、村集體經(jīng)濟(jì)組織因所屬單位和農(nóng)戶承包集體耕地、林地、果園、魚塘等而發(fā)生的應(yīng)收承包金或村（組）辦企業(yè)的應(yīng)收利潤(rùn)等，年終按經(jīng)過批準(zhǔn)的方案結(jié)算出本期所屬單位和農(nóng)戶應(yīng)交未交的款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“發(fā)包及上交收入”科目；實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、村集體經(jīng)濟(jì)組織因籌集一事一議資金與農(nóng)戶發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，在籌資方案經(jīng)成員大會(huì)或成員代表大會(huì)通過時(shí)，按照籌資方案規(guī)定的金額，借記本科目，貸記“一事一議資金”科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。 五、本科目應(yīng)按村集體經(jīng)濟(jì)組織所屬單位和農(nóng)戶設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 六、本科目各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)反映村集體經(jīng)濟(jì)組織所屬單位和農(nóng)戶欠村集體經(jīng)濟(jì)組織的款項(xiàng)總額；期末貸方余額合計(jì)數(shù)反映村集體經(jīng)濟(jì)組織欠所屬單位和農(nóng)戶的款項(xiàng)總額。各明細(xì)科目年末借方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收款項(xiàng)”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，年末貸方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付款項(xiàng)”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。 121　庫存物資 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織庫存的各種原材料、農(nóng)用材料、農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)成品等物資。 二、村集體經(jīng)濟(jì)組織在購(gòu)買或其他單位及個(gè)人投資投入的原材料、農(nóng)用材料等物資驗(yàn)收入庫時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”、“資本”等科目。會(huì)計(jì)期末，對(duì)已收到發(fā)票賬單但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的購(gòu)入物資，借記本科目，貸記“應(yīng)付款”科目。 三、村集體經(jīng)濟(jì)組織生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品收獲入庫或工業(yè)產(chǎn)成品完工入庫時(shí)，按照其實(shí)際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)（勞務(wù)）成本”科目。 四、庫存物資領(lǐng)用時(shí)，借記“生產(chǎn)（勞務(wù)）成本”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“在建工程”等科目，貸記本科目。 五、庫存物資銷售時(shí)，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目；按照銷售物資的實(shí)際成本，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目。 六、村集體經(jīng)濟(jì)組織的庫存物資應(yīng)定期盤點(diǎn)清查，發(fā)現(xiàn)物資盤盈時(shí)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“其他收入”科目；出現(xiàn)盤虧和毀損時(shí)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，按照應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~，借記“應(yīng)收款”、“內(nèi)部往來”等科目，將扣除過失人或保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額后的凈損失，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 七、本科目應(yīng)按庫存物資的品名設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 八、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織庫存物資的實(shí)際成本。 131　牲畜（禽）資產(chǎn) 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入或培育的牲畜（禽）的成本。本科目設(shè)置“幼畜及育肥畜”和“產(chǎn)役畜”兩個(gè)二級(jí)科目。 二、村集體經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入幼畜及育肥畜時(shí)，按購(gòu)買價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目（幼畜及育肥畜），貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；發(fā)生的飼養(yǎng)費(fèi)用，借記本科目（幼畜及育肥畜），貸記“應(yīng)付工資”、“庫存物資”等科目。 三、幼畜成齡轉(zhuǎn)作產(chǎn)役畜時(shí)，按實(shí)際成本，借記本科目（產(chǎn)役畜），貸記本科目（幼畜及育肥畜）。 四、產(chǎn)役畜的飼養(yǎng)費(fèi)用不再記入本科目，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“庫存物資”等科目。 五、產(chǎn)役畜的成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的部分應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)，按照直線法分期攤銷，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目（產(chǎn)役畜）。 六、幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜對(duì)外銷售時(shí)，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目；同時(shí)，按照銷售牲畜的實(shí)際成本，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目。 七、以幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜對(duì)外投資時(shí)，按照合同、協(xié)議確定的價(jià)值，借記“長(zhǎng)期投資”等科目，貸記本科目，合同或協(xié)議確定的價(jià)值與牲畜資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額借記或貸記“公積公益金”科目。 八、牲畜死亡毀損時(shí)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按照過失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~，借記“應(yīng)收款”、“內(nèi)部往來”等科目，如發(fā)生凈損失，則按照扣除過失人和保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額后的凈損失，借記“其他支出”科目，按照牲畜資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記本科目；如產(chǎn)生凈收益，則按照牲畜資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記本科目，同時(shí)按照過失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額超過牲畜資產(chǎn)賬面價(jià)值的金額，貸記“其他收入”科目。 九、本科目應(yīng)按牲畜（禽）的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 十、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜的賬面余額。 132　林木資產(chǎn) 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入或營(yíng)造的林木的成本。本科目設(shè)置“經(jīng)濟(jì)林木”和“非經(jīng)濟(jì)林木”兩個(gè)二級(jí)科目。 二、村集體經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入經(jīng)濟(jì)林木時(shí)，按購(gòu)買價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目（經(jīng)濟(jì)林木），貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；購(gòu)入或營(yíng)造的經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前發(fā)生的培植費(fèi)用，借記本科目（經(jīng)濟(jì)林木），貸記“應(yīng)付工資”、“庫存物資”等科目。 三、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，不再記入本科目，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“庫存物資”等科目。 四、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后，其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的部分應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)，按照直線法攤銷，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目（經(jīng)濟(jì)林木）。 五、村集體經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入非經(jīng)濟(jì)林木時(shí)，按購(gòu)買價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目（非經(jīng)濟(jì)林木），貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；購(gòu)入或營(yíng)造的非經(jīng)濟(jì)林木在郁閉前發(fā)生的培植費(fèi)用，借記本科目（非經(jīng)濟(jì)林木），貸記“應(yīng)付工資”、“庫存物資”等科目。 六、非經(jīng)濟(jì)林木郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，不再記入本科目，借記“其他支出”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“庫存物資”等科目。 七、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，林木采伐出售時(shí)，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目；同時(shí)，按照出售林木的實(shí)際成本，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目。 八、以林木對(duì)外投資時(shí)，按照合同、協(xié)議確定的價(jià)值，借記“長(zhǎng)期投資”等科目，貸記本科目，合同或協(xié)議確定的價(jià)值與林木資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額借記或貸記“公積公益金”科目。 九、林木死亡毀損時(shí)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按照過失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~，借記“應(yīng)收款”、“內(nèi)部往來”等科目，如發(fā)生凈損失，則按照扣除過失人和保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額后的凈損失，借記“其他支出”科目，按照林木資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記本科目；如產(chǎn)生凈收益，則按照林木資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記本科目，同時(shí)按照過失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額超過林木資產(chǎn)賬面價(jià)值的金額，貸記“其他收入”科目。 十、本科目應(yīng)按林木的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 十一、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入或營(yíng)造林木的賬面余額。 141　長(zhǎng)期投資 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織不準(zhǔn)備在一年內(nèi)（不含一年）變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和村集體經(jīng)濟(jì)組織舉辦企業(yè)等投資。 二、村集體經(jīng)濟(jì)組織以現(xiàn)金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)（含牲畜和林木）等方式進(jìn)行長(zhǎng)期投資時(shí)，按照實(shí)際支付的價(jià)款或合同、協(xié)議確定的價(jià)值，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，合同或協(xié)議約定的實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額，借記或貸記“公積公益金”科目。 三、收回投資時(shí)，按實(shí)際收回的價(jià)款或價(jià)值，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按投資的賬面價(jià)值，貸記本科目，實(shí)際收回價(jià)款或價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額借記或貸記“投資收益”科目。 四、被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，借記“應(yīng)收款”科目，貸記“投資收益”科目；實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收款”科目。 五、投資發(fā)生損失時(shí)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按照應(yīng)由責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~，借記“應(yīng)收款”、“內(nèi)部往來”等科目，按照扣除由責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償金額后的凈損失，借記“投資收益”科目，按照發(fā)生損失的投資的賬面金額，貸記本科目。 六、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期投資的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 七、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)外長(zhǎng)期投資的實(shí)際成本。 151　固定資產(chǎn) 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織所有的固定資產(chǎn)的原值。 二、購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)，按原價(jià)加采購(gòu)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和相關(guān)稅金等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 三、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)，按照其實(shí)際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 四、自行建造完成交付使用的固定資產(chǎn)，按照其實(shí)際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 五、收到捐贈(zèng)的全新固定資產(chǎn)，按照所附發(fā)票所列金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，貸記“公積公益金”科目；收到捐贈(zèng)的舊固定資產(chǎn)，按照經(jīng)過批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)值，借記本科目，貸記“公積公益金”科目。 六、投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，按照經(jīng)過批準(zhǔn)的投資者所擁有的資本金額，貸記“資本”科目，按照兩者之間的差額，借記或貸記“公積公益金”科目。 七、對(duì)外投資投出固定資產(chǎn)時(shí)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記“長(zhǎng)期投資”等科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目，評(píng)估價(jià)或協(xié)議價(jià)與固定資產(chǎn)賬面凈值之間的差額借記或貸記“公積公益金”科目。 八、固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢和毀損等時(shí)，按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~，借記“應(yīng)收款”、“內(nèi)部往來”等科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 九、本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別或名稱設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 十、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織所有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。 152　累計(jì)折舊 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織所有的固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。 二、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，借記“生產(chǎn)（勞務(wù)）成本”科目，貸記本科目；管理用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；用于公益性用途的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 三、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。 153　固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，按照應(yīng)由責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~，借記“應(yīng)收款”、“內(nèi)部往來”等科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 三、按照發(fā)生的清理費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；按照出售固定資產(chǎn)的價(jià)款和殘值收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、清理完畢后發(fā)生的凈收益，借記本科目，貸記“其他收入”科目；清理完畢后發(fā)生的凈損失，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 五、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 六、本科目的期末余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。 154　在建工程 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行工程建設(shè)、設(shè)備安裝、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施大修理等發(fā)生的實(shí)際支出。購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。 二、發(fā)生購(gòu)買待安裝設(shè)備的原價(jià)及運(yùn)輸、保險(xiǎn)、采購(gòu)費(fèi)用，為建筑和安裝固定資產(chǎn)及興建農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施購(gòu)買專用物資及支付各項(xiàng)工程費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”、“庫存物資”等科目。 三、購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的勞務(wù)投入，凡屬于一事一議籌勞且不需支付勞務(wù)報(bào)酬的，按當(dāng)?shù)貏趧?wù)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)作價(jià)，借記本科目，貸記“公積公益金”科目；支付勞務(wù)報(bào)酬的，按實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“內(nèi)部往來”等科目；收到以勞務(wù)形式投資時(shí)，按當(dāng)?shù)貏趧?wù)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)作價(jià)，借記本科目，貸記“資本”科目。 四、購(gòu)建和安裝完成并交付使用固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 五、工程完成未形成固定資產(chǎn)時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)支出”、“其他支出”等科目，貸記本科目。 六、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 七、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程項(xiàng)目實(shí)際支出。 201　短期借款 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織從銀行、信用社和有關(guān)單位、個(gè)人借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。村集體經(jīng)濟(jì)組織借入的期限在一年以上（不含一年）的借款在“長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款”科目核算。 二、村集體經(jīng)濟(jì)組織借入各種短期借款時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。 短期借款利息應(yīng)按期計(jì)提，借記“其他支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按借款單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織尚未歸還的短期借款的本金。 202　應(yīng)付款 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織與外單位和外部個(gè)人發(fā)生的償還期在一年以下（含一年）的各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)等。 二、村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生以上應(yīng)付及暫收款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存物資”等科目，貸記本科目；償付應(yīng)付及暫收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 三、發(fā)生確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 四、本科目應(yīng)按應(yīng)付款的不同單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)付而未付及暫收的款項(xiàng)。 211　應(yīng)付工資 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)付給其管理人員及固定員工的報(bào)酬總額。上述人員的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利補(bǔ)助等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)付給臨時(shí)員工的報(bào)酬，不通過本科目核算，在“應(yīng)付款”或“內(nèi)部往來”科目中核算。 二、村集體經(jīng)濟(jì)組織按照經(jīng)過批準(zhǔn)的金額提取工資時(shí)，根據(jù)人員崗位，分別借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)（勞務(wù)）成本”、“牲畜（禽）資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記本科目。 三、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，實(shí)際發(fā)放工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。 四、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按照管理人員和員工的類別及應(yīng)付工資的組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織已提取但尚未支付的工資額。 212　應(yīng)付福利費(fèi) 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織從收益中提取，用于集體福利、文教、衛(wèi)生等方面的福利費(fèi)（不包括興建集體福利等公益設(shè)施支出），包括照顧烈軍屬、五保戶、困難戶的支出，計(jì)劃生育支出，農(nóng)民因公傷亡的醫(yī)藥費(fèi)、生活補(bǔ)助及撫恤金等。 二、村集體經(jīng)濟(jì)組織按照經(jīng)批準(zhǔn)的方案，從收益中提取福利費(fèi)時(shí)，借記“收益分配”科目，貸記本科目；發(fā)生上述支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織已提取但尚未使用的福利費(fèi)金額。如為借方余額，反映本年福利費(fèi)超支數(shù)；按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)入“公積公益金”科目的借方，未經(jīng)批準(zhǔn)的超支數(shù)額，仍保留在本科目借方。 221　長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織從銀行、信用社和有關(guān)單位、個(gè)人借入的期限在一年以上（不含一年）的借款及償還期在一年以上（不含一年）的應(yīng)付款項(xiàng)。 二、村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存物資”等科目，貸記本科目；歸還和償付長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。 發(fā)生長(zhǎng)期借款的利息支出，借記“其他支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 三、發(fā)生確實(shí)無法償還的長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款時(shí)，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 四、本科目應(yīng)按借款及應(yīng)付款單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織尚未償還的長(zhǎng)期借款及各種應(yīng)付款項(xiàng)。 231　一事一議資金 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織興辦生產(chǎn)、公益事業(yè)，按一事一議的形式籌集的專項(xiàng)資金。 二、村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)于一事一議籌資方案經(jīng)成員大會(huì)或成員代表大會(huì)通過時(shí)，借記“內(nèi)部往來”科目，貸記本科目；收到農(nóng)戶交來的一事一議專項(xiàng)籌資時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記“內(nèi)部往來”科目。 三、村集體經(jīng)濟(jì)組織使用一事一議資金購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)的，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，同時(shí)，借記本科目，貸記“公積公益金”科目。 四、村集體經(jīng)濟(jì)組織使用一事一議資金購(gòu)入需要安裝或建造固定資產(chǎn)的，借記“在建工程”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。固定資產(chǎn)完工后，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)，借記本科目，貸記“公積公益金”科目。 五、村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)于使用一事一議資金而沒有形成固定資產(chǎn)的項(xiàng)目，在項(xiàng)目支出發(fā)生時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；項(xiàng)目完成后按使用一事一議資金金額，借記“管理費(fèi)用”、“其他支出”等科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)，借記本科目，貸記“公積公益金”科目。 六、本科目應(yīng)按所議項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。同時(shí)，必須另設(shè)備查賬簿對(duì)一事一議資金的籌集和使用情況進(jìn)行登記。 七、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)用于一事一議專項(xiàng)工程建設(shè)的資金；期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織一事一議專項(xiàng)工程建設(shè)的超支數(shù)。 301　資本 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)際收到投入的資本。 二、村集體經(jīng)濟(jì)組織收到以固定資產(chǎn)作為投資時(shí)，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；收到以勞務(wù)形式投資時(shí)，按當(dāng)?shù)貏趧?wù)價(jià)格，借記“在建工程”等科目，貸記本科目；收到以其他形式投資時(shí)，借記“銀行存款”、“庫存物資”等有關(guān)科目，貸記本科目。將公積公益金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“公積公益金”科目，貸記本科目。按照協(xié)議規(guī)定投資者收回投資時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等有關(guān)科目。 三、原生產(chǎn)隊(duì)積累折股股金及農(nóng)業(yè)合作化時(shí)期社員入社的股份基金，也在本科目中核算。 四、本科目應(yīng)按投資的單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)有的資本數(shù)額。 311　公積公益金 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織從收益中提取的和其他來源取得的公積公益金。 二、從收益中提取公積公益金時(shí)，借記“收益分配”科目，貸記本科目。收到應(yīng)計(jì)入公積公益金的征用土地補(bǔ)償費(fèi)及拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等使用權(quán)價(jià)款，或者收到由其他來源取得的公積公益金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。收到捐贈(zèng)的資產(chǎn)時(shí)，借記“銀行存款”、“庫存物資”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 三、按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，公積公益金轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)福利費(fèi)不足或彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“資本”、“應(yīng)付福利費(fèi)”或“收益分配”科目。 四、本科目的期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織的公積公益金數(shù)額。 321　本年收益 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織本年度實(shí)現(xiàn)的收益。 二、會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收益時(shí)，應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”、“發(fā)包及上交收入”、“農(nóng)業(yè)稅附加返還收入”、“補(bǔ)助收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“經(jīng)營(yíng)收入”、“發(fā)包及上交收入”、“農(nóng)業(yè)稅附加返還收入”、“補(bǔ)助收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；同時(shí)將“經(jīng)營(yíng)支出”、“其他支出”、“管理費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”、“其他支出”、“管理費(fèi)用”科目?！巴顿Y收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資凈損失，借記本科目，貸記“投資收益”科目。 三、年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的收益，轉(zhuǎn)入“收益分配”科目，借記本科目，貸記“收益分配--未分配收益”科目；如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 322　收益分配 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)年收益的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配后的結(jié)存余額。本科目設(shè)置“各項(xiàng)分配”和“未分配收益”兩個(gè)二級(jí)科目。 二、村集體經(jīng)濟(jì)組織用公積公益金彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記“公積公益金”科目，貸記本科目（未分配收益）。 三、按規(guī)定提取公積公益金，提取應(yīng)付福利費(fèi)，外來投資分利，進(jìn)行農(nóng)戶分配等時(shí)，借記本科目（各項(xiàng)分配），貸記“公積公益金”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付款”、“內(nèi)部往來”等科目。 四、年終，村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的收益總額，自“本年收益”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年收益”科目，貸記本科目（未分配收益），如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)，將本科目下的“各項(xiàng)分配”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配收益”明細(xì)科目，借記本科目（未分配收益），貸記本科目（各項(xiàng)分配）。年度終了，本科目的“各項(xiàng)分配”明細(xì)科目應(yīng)無余額，“未分配收益”明細(xì)科目的貸方余額表示未分配的收益，借方余額表示未彌補(bǔ)的虧損。 五、年終結(jié)賬后，如發(fā)現(xiàn)以前年度收益計(jì)算不準(zhǔn)確，或有未反映的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，需要調(diào)整增加或減少本年收益的，也在本科目（未分配收益）核算。調(diào)整增加本年收益時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配收益）；調(diào)整減少本年收益時(shí)，借記本科目（未分配收益），貸記有關(guān)科目。 六、本科目應(yīng)按收益的來源設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 七、本科目的余額為歷年積存的未分配收益（或未彌補(bǔ)虧損）。 401　生產(chǎn)（勞務(wù)）成本 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織直接組織生產(chǎn)或?qū)ν馓峁﹦趧?wù)等活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)成本。 二、發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)成本，應(yīng)按成本核算對(duì)象歸集，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存物資”、“內(nèi)部往來”、“應(yīng)付款”等科目。 三、會(huì)計(jì)期間終了，對(duì)已生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫的工業(yè)產(chǎn)成品和農(nóng)產(chǎn)品，借記“庫存物資”科目，貸記本科目。 四、對(duì)外提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目。 五、本科目應(yīng)按生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)成本的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 六、本科目的期末借方余額，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織尚未完成的產(chǎn)品及尚未結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本。 501　經(jīng)營(yíng)收入 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)年發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入。 二、經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、年終，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 502　經(jīng)營(yíng)支出 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織因銷售商品、農(nóng)產(chǎn)品、對(duì)外提供勞務(wù)等活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際支出。 二、經(jīng)營(yíng)支出發(fā)生時(shí)，村集體經(jīng)濟(jì)組織借記本科目，貸記“庫存物資”、“生產(chǎn)（勞務(wù)）成本”、“應(yīng)付工資”、“內(nèi)部往來”、“應(yīng)付款”、“牲畜（禽）資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”等科目。 三、村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法，確定本期銷售的商品、農(nóng)產(chǎn)品等的實(shí)際成本。方法一經(jīng)選定，不得隨意變更。 四、本科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、年終，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 511　發(fā)包及上交收入 一、本科目核算農(nóng)戶和其他單位承包集體耕地、林地、果園、魚塘等上交的承包金及村（組）辦企業(yè)上交的利潤(rùn)等。本科目設(shè)置“承包金”和“企業(yè)上交利潤(rùn)”兩個(gè)二級(jí)科目。 二、村集體經(jīng)濟(jì)組織收到上交的承包金或利潤(rùn)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 年終，村集體經(jīng)濟(jì)組織結(jié)算本年應(yīng)收未收的承包金和利潤(rùn)時(shí)，借記“內(nèi)部往來”或“應(yīng)收款”科目，貸記本科目。 村集體經(jīng)濟(jì)組織收到以前年度應(yīng)收未收的承包金和利潤(rùn)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“內(nèi)部往來”或“應(yīng)收款”科目。 三、本科目應(yīng)按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、年終，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 521　農(nóng)業(yè)稅附加返還收入 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織收到的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)稅征收部門返還的農(nóng)業(yè)稅附加、牧業(yè)稅附加等資金。已免征農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅的地區(qū)，不使用該科目。 二、村集體經(jīng)濟(jì)組織收到返還的農(nóng)業(yè)稅附加、牧業(yè)稅附加等資金時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、年終，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 522　補(bǔ)助收入 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織收到的財(cái)政等有關(guān)部門的補(bǔ)助資金。 二、村集體經(jīng)濟(jì)組織收到補(bǔ)助資金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按補(bǔ)助項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、年終，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 531　其他收入 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織除“經(jīng)營(yíng)收入”、“發(fā)包及上交收入”、“農(nóng)業(yè)稅附加返還收入”和“補(bǔ)助收入”以外的其他收入。如罰款收入、存款利息收入、固定資產(chǎn)及庫存物資的盤盈收入等。 二、發(fā)生其他收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、年終，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 541　管理費(fèi)用 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出，如管理人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理用固定資產(chǎn)的折舊和維修費(fèi)用等。 二、發(fā)生上述各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“累計(jì)折舊”等科目。 三、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、年終，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 551　其他支出 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)無直接關(guān)系的其他支出。如公益性固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、利息支出、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的死亡毀損支出、固定資產(chǎn)及庫存物資的盤虧、損失、防汛搶險(xiǎn)支出、無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)損失、罰款支出等。 二、發(fā)生其他支出時(shí)，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存物資”、“應(yīng)付款”等科目。 三、年終，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 561　投資收益 一、本科目核算村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的損失。 二、村集體經(jīng)濟(jì)組織取得投資收益時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；轉(zhuǎn)讓、收回投資或出售有價(jià)證券時(shí)，按實(shí)際取得的價(jià)款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”及有關(guān)資產(chǎn)科目，按原賬面價(jià)值，貸記“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”科目，按實(shí)際取得價(jià)款和原賬面價(jià)值的差額，借記或貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按投資種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、年終，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的貸方；如為凈損失，轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 會(huì)計(jì)報(bào)表 （一）會(huì)計(jì)報(bào)表是反映村集體經(jīng)濟(jì)組織一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的書面報(bào)告。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)按規(guī)定準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，定期向財(cái)政部門或農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門上報(bào)，并向全體成員公布。 （二）村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)報(bào)表： 1.月份報(bào)表或季度報(bào)表：包括科目余額表和收支明細(xì)表。 2.年度報(bào)表：包括資產(chǎn)負(fù)債表和收益及收益分配表。 各級(jí)農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門，應(yīng)對(duì)所轄地區(qū)報(bào)送的村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查，然后逐級(jí)匯總上報(bào)。 各省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門年終應(yīng)匯總年度的資產(chǎn)負(fù)債表和收益及收益分配表，同時(shí)附送財(cái)務(wù)狀況說明書，按規(guī)定時(shí)間報(bào)農(nóng)業(yè)部。 （三）月份或季度會(huì)計(jì)報(bào)表的格式由各省、自治區(qū)、直轄市的財(cái)政部門或農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門根據(jù)本制度進(jìn)行規(guī)定。

樸老師：回復(fù)朱年度會(huì)計(jì)報(bào)表的格式及編制說明如下：資產(chǎn)負(fù)債表編制說明： 1.本表反映村集體經(jīng)濟(jì)組織年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況。 2.本表“年初數(shù)”應(yīng)按上年末資產(chǎn)負(fù)債表“年末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)，并加以書面說明。 3.本表“年末數(shù)”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下： （1） “貨幣資金”項(xiàng)目，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織庫存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的年末余額合計(jì)填列。 （2） “短期投資”項(xiàng)目，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不超過一年（含一年）的有價(jià)證券等投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的年末余額填列。 （3） “應(yīng)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)收而未收回和暫付的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收款”科目年末余額和“內(nèi)部往來”各明細(xì)科目年末借方余額合計(jì)數(shù)合計(jì)填列。 （4） “存貨”項(xiàng)目，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織年末在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的價(jià)值，包括各種原材料、農(nóng)用材料、農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)成品等物資、在產(chǎn)品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存物資”、“生產(chǎn)（勞務(wù)）成本”科目年末余額合計(jì)填列。 （5） “牲畜（禽）資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入或培育的幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“牲畜（禽）資產(chǎn)”科目的年末余額填列。 （6） “林木資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入或營(yíng)造的林木的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“林木資產(chǎn)”科目的年末余額填列。 （7） “長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織不準(zhǔn)備在一年內(nèi)（不含一年）變現(xiàn)的投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目的年末余額填列。 （8） “固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的年末余額填列。 （9）“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的年末借方余額填列；如為貸方余額，本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)以“-”號(hào)表示。 （10） “在建工程”項(xiàng)目，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織各項(xiàng)尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程項(xiàng)目實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的年末余額填列。 （11） “短期借款”項(xiàng)目，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織借入尚未歸還的一年期以下（含一年）的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的年末余額填列。 （12） “應(yīng)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)付而未付及暫收的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付款”科目年末余額和“內(nèi)部往來”各明細(xì)科目年末貸方余額合計(jì)數(shù)合計(jì)填列。 （13） “應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織已提取但尚未支付的職工工資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目年末余額填列。 （14） “應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織已提取但尚未使用的福利費(fèi)金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目年末貸方余額填列；如為借方余額，本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)以“-”號(hào)表示。 （15） “長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織借入尚未歸還的一年期以上（不含一年）的借款以及償還期在一年以上（不含一年）的應(yīng)付未付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款”科目年末余額填列。 （16） “一事一議資金”項(xiàng)目，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)用于一事一議專項(xiàng)工程建設(shè)的資金數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“一事一議資金”科目年末貸方余額填列；如為借方余額，本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)以“-”號(hào)表示。 （17） “資本”項(xiàng)目，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)際收到投入的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本”科目的年末余額填列。 （18） “公積公益金”項(xiàng)目，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織公積公益金的年末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公積公益金”科目的年末貸方余額填列。 （19） “未分配收益”項(xiàng)目，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織尚未分配的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年收益”科目和“收益分配”科目的余額計(jì)算填列；未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)數(shù)字以“-”號(hào)表示。 收益及收益分配表編制說明： 1.本表反映村集體經(jīng)濟(jì)組織年度內(nèi)收益實(shí)現(xiàn)及其分配的實(shí)際情況。村（組）辦企業(yè)和承包農(nóng)戶的數(shù)字不在此列。 2.本表主要項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法如下： （1） “經(jīng)營(yíng)收入”項(xiàng)目，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行各項(xiàng)生產(chǎn)、服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)收入”科目的本年發(fā)生額分析填列。 （2） “發(fā)包及上交收入”項(xiàng)目，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織取得的農(nóng)戶和其他單位上交的承包金及村（組）辦企業(yè)上交的利潤(rùn)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“發(fā)包及上交收入”科目的本年發(fā)生額分析填列。 （3） “投資收益”項(xiàng)目，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)外投資取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的本年發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“-”號(hào)填列。 （4） “經(jīng)營(yíng)支出”項(xiàng)目，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織因銷售商品、農(nóng)產(chǎn)品、對(duì)外提供勞務(wù)等活動(dòng)而發(fā)生的支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)支出”科目的本年發(fā)生額分析填列。 （5） “管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的本年發(fā)生額分析填列。 （6）“經(jīng)營(yíng)收益”項(xiàng)目，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織本年通過生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收益。如為凈虧損，本項(xiàng)目數(shù)字以“-”號(hào)填列。 （7） “農(nóng)業(yè)稅附加返還收入”項(xiàng)目，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織按有關(guān)規(guī)定收到的財(cái)稅部門返還的農(nóng)業(yè)稅附加、牧業(yè)稅附加等資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“農(nóng)業(yè)稅附加返還收入”科目的本年發(fā)生額分析填列。 （8） “補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織獲得的財(cái)政等有關(guān)部門的補(bǔ)助資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“補(bǔ)助收入”科目的本年發(fā)生額分析填列。 （9） “其他收入”項(xiàng)目和“其他支出”項(xiàng)目，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“其他收入”科目和“其他支出”科目的本年發(fā)生額分析填列。 （10） “本年收益”項(xiàng)目，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織本年實(shí)現(xiàn)的收益總額。如為虧損總額，本項(xiàng)目數(shù)字以“-”號(hào)填列。 （11） “年初未分配收益”項(xiàng)目，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織上年度未分配的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上年度收益及收益分配表中的“年末未分配收益”數(shù)額填列。如為未彌補(bǔ)的虧損，本項(xiàng)目數(shù)字以“-”號(hào)填列。 （12） “其他轉(zhuǎn)入”項(xiàng)目，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織按規(guī)定用公積公益金彌補(bǔ)虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。 （13） “可分配收益”項(xiàng)目，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織年末可分配的收益總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年收益”項(xiàng)目、“年初未分配收益”項(xiàng)目和“其他轉(zhuǎn)入”項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填列。 （14） “年末未分配收益”項(xiàng)目，反映村集體經(jīng)濟(jì)組織年末累計(jì)未分配的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“可分配收益”項(xiàng)目扣除各項(xiàng)分配數(shù)額的差額填列。如為未彌補(bǔ)的虧損，本項(xiàng)目數(shù)字以“-”號(hào)填列。 五、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)檔案 （一） 會(huì)計(jì)憑證是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面文件，是記賬的依據(jù)。村集體經(jīng)濟(jì)組織每發(fā)生一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要取得原始憑證，并據(jù)以編制記賬憑證。各種原始憑證必須具備：憑證名稱、填制日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量單價(jià)金額。記賬憑證必須具備：填制日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)等，并須由填制和審核人員簽名蓋章。 （二） 所有會(huì)計(jì)憑證都要按規(guī)定手續(xù)和時(shí)間送會(huì)計(jì)人員審核處理。填制有誤和不符合要求的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)要求修正和重填。無效、不合法和不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證，不能作為收付款項(xiàng)、辦理財(cái)務(wù)手續(xù)和記賬的依據(jù)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證，填制記賬憑證，并據(jù)以登記賬簿。記賬憑證可以根據(jù)每一原始憑證單獨(dú)填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。一定時(shí)期終了，應(yīng)將已經(jīng)登記過賬簿的原始憑證和記賬憑證，分類裝訂成冊(cè)，妥善保管。 （三） 會(huì)計(jì)賬簿是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、總分類賬和各種必要的明細(xì)分類賬。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)間的先后順序進(jìn)行登記，一律采用訂本賬?？偡诸愘~按照總賬科目設(shè)置，對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行總括分類登記；明細(xì)分類賬按明細(xì)科目設(shè)置，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)分類登記?？偡诸愘~可用訂本賬或活頁賬；明細(xì)分類賬可用活頁賬或卡片賬。 對(duì)于不能在日記賬和分類賬中記錄的，而又需要查考的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，村集體經(jīng)濟(jì)組織必須另設(shè)備查賬簿進(jìn)行賬外登記。 （四） 將幾個(gè)獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位的賬務(wù)集中到村集體經(jīng)濟(jì)組織，實(shí)行統(tǒng)一記賬、代為核算的地方，必須分單位設(shè)置賬簿，分別核算財(cái)務(wù)收支情況。 （五） 村集體經(jīng)濟(jì)組織所使用的各種會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容和格式，應(yīng)符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等規(guī)定。 （六） 賬簿登記要做到數(shù)字正確、摘要清楚、登記及時(shí)。各種賬簿的記錄，應(yīng)定期核對(duì)，做到賬證相符、賬實(shí)相符、賬款相符、賬賬相符和賬表相符。要按月結(jié)賬，結(jié)賬前，應(yīng)將結(jié)賬期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入賬簿。 （七） 啟用新賬，必須填寫賬簿啟用表，并編制目錄。舊賬結(jié)清后，要及時(shí)整理，裝訂成冊(cè)，歸檔保管。 （八） 村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)檔案包括農(nóng)業(yè)承包合同及其他經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議，各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃及收益分配方案，各種會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)人員交接清單、會(huì)計(jì)檔案銷毀清單等。 （九） 村集體經(jīng)濟(jì)組織要按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案的管理。建立會(huì)計(jì)檔案室（柜），實(shí)行統(tǒng)一管理，專人負(fù)責(zé)，做到完整無缺、存放有序、方便查找。 不具備條件的村集體經(jīng)濟(jì)組織，可將其會(huì)計(jì)檔案委托鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理。

虛擬的牛排：回復(fù)劉永康 老師具體怎么弄財(cái)務(wù)制度，

虛擬的牛排：回復(fù)劉永康 可以幫我弄下嗎？

劉永康：回復(fù)虛擬的牛排財(cái)務(wù)制度的話，你網(wǎng)上去找一下自己再根據(jù)實(shí)際情況，進(jìn)行修改一下

啊貝：回復(fù) 老師，別人給我開發(fā)票，把發(fā)票專用章蓋在了發(fā)票中間

：回復(fù)啊貝對(duì)方不介意的就可以，希望對(duì)您有幫助

啊貝：回復(fù) 沒有蓋在應(yīng)該的位置，其他的沒有問題……這樣有效吧

：回復(fù)啊貝發(fā)票是有效的，有些客戶如果嚴(yán)格，他們會(huì)拒收的，所以還是和對(duì)方確認(rèn)一下看對(duì)方介不介意，省后面麻煩，希望對(duì)您有幫助

啊貝：回復(fù) 這是別人給我開的 ……我是主動(dòng)權(quán)的，只要發(fā)票真實(shí)就行，發(fā)票章蓋的位置不是很正確，只要沒特別規(guī)定說不能用就行

：回復(fù)啊貝哦不好意思看錯(cuò)了，發(fā)票是有效的

vicky：回復(fù)佟老師 需要交的是會(huì)員費(fèi)，那這種票可以入賬嗎？

佟老師：回復(fù)vicky你好，能截圖上來看一下發(fā)票嗎

青春壹個(gè)敷衍的年華：回復(fù)吳少琴老師 需要改嗎？

青春壹個(gè)敷衍的年華：回復(fù)吳少琴老師 民非企業(yè)開發(fā)票的收入，怎么做賬呢？

吳少琴老師：回復(fù)青春壹個(gè)敷衍的年華會(huì)計(jì)制度不一致的需要修改 1、若是代收性質(zhì)的收費(fèi)，不作為公司的經(jīng)營(yíng)收入 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 2、若是作為公司的經(jīng)營(yíng)管理收入 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 同時(shí) 借：稅金及附加 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅等

青春壹個(gè)敷衍的年華：回復(fù)吳少琴老師 2的分錄不太懂，因?yàn)槎惤鸺案郊硬粦?yīng)該是附加稅嗎？怎么會(huì)是增值稅呢？

吳少琴老師：回復(fù)青春壹個(gè)敷衍的年華借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：銷售商品收入 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅

青春壹個(gè)敷衍的年華：回復(fù)吳少琴老師 然后也有正常的附加稅是嗎？老師

吳少琴老師：回復(fù)青春壹個(gè)敷衍的年華然后也有正常的附加稅是嗎？老師 有的

青春壹個(gè)敷衍的年華：回復(fù)吳少琴老師 計(jì)提所得稅的時(shí)候，應(yīng)該借其他費(fèi)用呢，還是所得稅費(fèi)用呢？

吳少琴老師：回復(fù)青春壹個(gè)敷衍的年華計(jì)入費(fèi)用里面處理

鄒老師：回復(fù)愛笑的流沙借；本年利潤(rùn) 貸；財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi) 借；財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入 貸；本年利潤(rùn)

阿雅緹娜living：回復(fù)鄒老師 如何界定我們是用哪個(gè)制度呢？

鄒老師：回復(fù)阿雅緹娜living你好，這個(gè)是企業(yè)根據(jù)自己核算情況選擇的

阿雅緹娜living：回復(fù)鄒老師 核算有什么標(biāo)準(zhǔn)嗎？一般納稅人一般使用企業(yè)會(huì)計(jì)制度吧？小規(guī)模的使用小企業(yè)會(huì)計(jì)制度？

鄒老師：回復(fù)阿雅緹娜living你好，沒有這種劃分的