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悅悅：回復(fù)佟老師 老師，建筑業(yè)與建筑勞務(wù)簽訂的清包合同，按簡易計稅，我覺得這可以取的原材料和貨物的進項發(fā)票啊，

佟老師：回復(fù)悅悅這個你可以自己衡量，有的不好取票，簡易計稅稅率低，一般計稅稅率高

小五子老師：回復(fù)20班姜海濤而搬運作業(yè)消耗的就是人工，即資源。

胖嘟：回復(fù)莊老師 不明白，可以再舉例子

莊老師：回復(fù)胖嘟你好，好的，你參考一下， 根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知(財會[2016]22號)的規(guī)定，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“工程施工”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，貸記“工程施工”科目。根據(jù)此規(guī)定，選擇簡易計稅方法的總包扣除分包額的賬務(wù)處理如下: 第一步，總包與業(yè)主結(jié)算工程款，并全額開增值稅發(fā)票給業(yè)主時的賬務(wù)處理如下: 借:銀行存款/應(yīng)收賬款 貸:工程結(jié)算/主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——簡易計稅 第二步，總包與分包結(jié)算未支付工程款給分包方且分包方未開增值稅發(fā)票給總包時的賬務(wù)處理如下: 借:工程施工——合同成本(分包成本) 貸:應(yīng)付賬款——分包方 第三步，總包支付分包方工程并且總包收到分包方開具的增值稅發(fā)票時的賬務(wù)處理如下: 借:應(yīng)付賬款——分包方 貸:銀行存款 同時，借:應(yīng)交稅費——簡易計稅[分包額÷(1%2B3%)×3%] 貸:工程施工——合同成本(分包成本)[分包額÷(1%2B3%)×3%] 案例分析 選擇簡易計稅方法的總分包業(yè)務(wù)的財稅案例分析 1、案情介紹 山東的甲公司承包了山西一個合同值為1000萬元(含增值稅)的工程項目，并把其中300萬元(含增值稅)的部分項目分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的分包人乙公司，工程完工后，該工程項目最終結(jié)算值為1000萬元(含增值稅)。假設(shè)該項目屬于老項目，甲乙公司均采取簡易計稅。甲公司完成工程累計發(fā)生合同成本500萬元.總包方甲公司如何進行財務(wù)和稅務(wù)處理? 2、財務(wù)和稅務(wù)處理 (1)完成合同成本: 借:工程施工—合同成本 500 貸:原材料等 500 (2)收到總承包款: 借:銀行存款 1000 貸:工程結(jié)算 970.88 應(yīng)交稅費—簡易計稅 29.12 (3)分包工程結(jié)算: 借:工程施工——合同成本 300 貸:應(yīng)付賬款——乙公司 300 (4)全額支付分包工程款并取得分包方開具的增值稅普通發(fā)票時: 借:應(yīng)付賬款——乙公司 300 貸:銀行存款 300 同時，借:應(yīng)交稅費—簡易計稅 8.74 貸:工程施工——合同成本 8.74 (5)甲公司確認該項目收入與費用: 借:主營業(yè)務(wù)成本 791.26 工程施工——合同毛利 179.62 貸:主營業(yè)務(wù)收入 970.88 (6)工程結(jié)算與工程施工對沖結(jié)平: 借:工程結(jié)算 970.88 貸:工程施工——合同成本 791.26 ——合同毛利 179.62 (7)甲向項目所在地山西國稅局預(yù)繳稅款=(1000-300)÷(1%2B3%)×3%)=20.38(萬元)， 借:應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅 20.38 貸:銀行存款 20.38 借:應(yīng)交稅費——未交增值稅 20.38 貸:應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅 20.38 (8)分包給總包開增值稅發(fā)票時，必須在發(fā)票備注欄要注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))及項目名稱。簡易計稅的情況下，甲公司必須全額開具增值稅專用發(fā)票給業(yè)主，發(fā)票上的稅額=1000÷(1%2B3%)×3%=29.12(萬元);金額=1000-29.12=970.88(萬元)。 總包甲公司預(yù)繳稅款后，向甲公司機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅申報的稅額。甲納稅申報按差額計算稅額:(1000-300)÷(1%2B3%)×3%=20.38(萬元)。

楓葉：回復(fù)文文老師 公司為一般納稅人，開票的話一般不都是含稅報價嘛，這個三個點最后算那部分，還是這句話的意思是，不含稅報價的基礎(chǔ)上3個點的稅，最為最后雙的開票金額！相當(dāng)于這是含稅后最后的報價？

楓葉：回復(fù)文文老師 三個點是不是指報價為不含稅的報價，最終合同價為報價基礎(chǔ)上增加3個點為最后的含稅報價！企業(yè)開具的是正常一般納稅人的稅率

文文老師：回復(fù)楓葉是的，指報價為不含稅的報價，最終合同價為報價基礎(chǔ)上增加3個點為最后的含稅報價

楓葉：回復(fù)文文老師 是不是這種說法只試用小規(guī)模納稅人，一般納稅人沒有這樣的說法是不是？

文文老師：回復(fù)楓葉都可以有。不過規(guī)范的公司是不存在這種說法的。

楓葉：回復(fù)文文老師 如果是一般納稅人這樣說是不是就是在報價的基礎(chǔ)上增加三個點的稅，到時候給對方按照增加三個點的價款作為最終的含稅價格，開票的時候正常開具現(xiàn)在一般納稅人13%的票，實際最終開票金額是當(dāng)時報價的金額*1.03是不是？

文文老師：回復(fù)楓葉是的，你的理解是對的。

易 老師：回復(fù)逆流而上的你臺賬通賬是單邊的如庫存賬，銀行賬，會計賬是復(fù)式記賬