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QQ老師：回復(fù)閆倩老師二、非同一控制下取得子公司購買日后合并財務(wù)報表的編制 　　(一)對子公司個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整 　　對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司在購買日設(shè)置的備查簿中登記的該子公司有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值，對子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整，使子公司的個別財務(wù)報表反映為在購買日公允價值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等在本期資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)有的金額。 　　被購買方一項固定資產(chǎn)，采用年限平均法計提折舊，無殘值，預(yù)計尚可使用年限為10年，購買日2×15年1月1日 　　調(diào)整分錄(以固定資產(chǎn)為例，假定固定資產(chǎn)公允價值大于賬面價值)如下： 　　1.投資當(dāng)年 　　借：固定資產(chǎn)——原價(調(diào)整固定資產(chǎn)價值) 　　貸：資本公積 　　借：資本公積 　　貸：遞延所得稅負(fù)債 　　借：管理費用(當(dāng)年按公允價值應(yīng)補(bǔ)提折舊) 　　貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 　　借：遞延所得稅負(fù)債 　　貸：所得稅費用 　　2.連續(xù)編制合并財務(wù)報表 　　借：固定資產(chǎn)——原價(調(diào)整固定資產(chǎn)價值) 　　貸：資本公積——年初 　　借：資本公積——年初 　　貸：遞延所得稅負(fù)債 　　借：年初未分配利潤(年初累計補(bǔ)提折舊) 　　貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 　　借：遞延所得稅負(fù)債 　　貸：年初未分配利潤 　　借：管理費用(當(dāng)年補(bǔ)提折舊) 　　貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 　　借：遞延所得稅負(fù)債 　　貸：所得稅費用 　　(二)長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法 　　長期股權(quán)投資成本法核算的結(jié)果調(diào)整為權(quán)益法核算的結(jié)果的會計處理與同一控制原理相同。 　　(三)抵銷分錄 　　1.母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷 　　借：股本(實收資本) 　　資本公積 　　其他綜合收益 　　盈余公積 　　未分配利潤 　　商譽(yù)(借方差額) 　　貸：長期股權(quán)投資(母公司) 　　少數(shù)股東權(quán)益(子公司所有者權(quán)益×少數(shù)股東投資持股比例) 　　2.母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷 　　借：投資收益 　　少數(shù)股東損益 　　年初未分配利潤 　　貸：提取盈余公積 　　對所有者(或股東)的分配 　　未分配利潤 　　(三)抵銷分錄 　　【關(guān)注】少數(shù)股東是否承擔(dān)未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益? 　　合并財務(wù)報表準(zhǔn)則第三十六條：母公司向子公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)全額抵銷“歸屬于母公司所有者的凈利潤”。子公司向母公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對該子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。子公司之間出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對出售方子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。

蔣飛老師：回復(fù)小西你好！ 看一下吧