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飛飛：回復鄒老師 銷售方的賬務處理

鄒老師：回復飛飛你好 銷售的時候， 借：應收賬款，貸：主營業(yè)務收入 ，??應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 實際收款的時候 借：銀行存款，財務費用（現(xiàn)金折扣），貸：應收賬款

林老師：回復愛笑的流沙現(xiàn)金折扣的形式有2/10，1/20，n/30，分別代表: 1.2/10如果購貨方在10天之內付款,那么銷售方就給予總價款的2%的優(yōu)惠, 2.1/20如果購貨方在20天內付款,銷售方就給予總價款的1%的優(yōu)惠, 3.n/30如果對方在30天內付款,不給予任何優(yōu)惠折扣. 　 　具體現(xiàn)金折扣的賬務處理 1、銷售成立時 　　借：應收賬款 　　 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 2、購貨方在折扣期內付款 　　借：銀行存款 （折扣后的金額） 財務費用 （價款*折扣率） 　　 貸：應收賬款 （總的應收款） 3、折扣期滿對方付款 　　借：銀行存款 貸：應收賬款

李老師：回復愛笑的流沙（1）銷售折讓是指企業(yè)的商品發(fā)運后，由于商品的品種、質量等不符合合同規(guī)定的要求或因其他原因應退而未退的商品，對購買方在價格上給予的額外折讓。銷售折讓會使企業(yè)銷售收入相應減少，所以應對銷售收入進行調整。理論上，企業(yè)應當按月計算收入、結轉成本、計算盈虧，發(fā)生的銷售折讓應沖減銷售產(chǎn)品當月的銷售收入，但在實際工作中卻難以操作。實際做法是：一般不管屬于本年銷售的產(chǎn)品還是以前年度銷售的產(chǎn)品，都應沖減給予購買者銷售折讓當月的銷售收入。 （2）現(xiàn)金折扣是指企業(yè)為了鼓勵客戶在一定期限內早日償還貨款而給予客戶的折扣優(yōu)惠。 現(xiàn)金折扣對于銷售企業(yè)來說，稱為銷貨折扣； 對于購貨企業(yè)來說，稱為購貨折扣。 現(xiàn)金折扣一般表示為“2/10，1/20，n/30”等。2/10表示如果客戶在10天內償付貨款，給予2％的折扣； 1/20表示如果客戶在20天內償付貨款，給予1％的折扣；n/30表示如果客戶在30天內付款，則無折扣。 （3）商業(yè)折扣是指對商品價目單中所列的商品價格，根據(jù)批發(fā)、零售、特約經(jīng)銷等不同銷售對象，給予一定的折扣優(yōu)惠。商業(yè)折扣通常用百分數(shù)來表示，如5％、10％、15％等。扣減商業(yè)折扣后的價格才是商品的實際銷售價格。商業(yè)折扣通常作為促銷的手段，目的是擴大銷路，增加銷量。一般情況下，商業(yè)折扣都直接從商品價目單價格中扣減，購買單位應付的貨款和銷售單位所應收的貨款，都根據(jù)直接扣減商業(yè)折扣后的價格來計算。因此，商業(yè)

勤奮的百合：回復小小霞老師 BCD，我后面發(fā)答案了，這塊今年改動了好像，計算收入時現(xiàn)金折扣也要扣除，但是后面又說現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時計入財務費用

小小霞老師：回復勤奮的百合好的，我這邊馬上查閱核對一下，一會兒發(fā)給你正確解釋

勤奮的百合：回復小小霞老師 如果是預測后，又實際發(fā)生了現(xiàn)金折扣，這時該如何編制會計分錄，因為在預測時已經(jīng)是拿扣除現(xiàn)金折扣的金額確認主營業(yè)務收入了，實際發(fā)生時如果再確認財務費用那不就重復扣除了？

小小霞老師：回復勤奮的百合你好，你參考一下會計分錄的呢

小小霞老師：回復勤奮的百合【案例-1】乙公司2020年9月1日銷售一批商品，銷售價格100000元（不含稅價），稅率13%，銷售條件為2/10、1/20、n/30。買方于2020年9月9日付款，享受現(xiàn)金折扣2260元。 問題：分別按照新舊收入準則進行會計處理與稅務處理與差異的納稅調整 1.舊收入準則下的財稅處理 （1）確認銷售商品收入時： 借：應收賬款 113000元 貸：主營業(yè)務收入 100000元 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 13000元 （2）收到貨款時： 借：銀行存款 110740元 財務費用-現(xiàn)金折扣 2260元 貸：應收賬款 113000元 （3）稅務處理與稅會差異分析及納稅調整 對于不滿足在同一張發(fā)票上開具折扣金額的，稅務上在增值稅方面是不予認可的，增值稅應按照收入全額確認。以下案例增值稅雷同，后續(xù)涉及增值稅的不再重復解釋。 根據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規(guī)定，該現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時可以在稅前扣除，因此無稅會差異，不需要進行納稅調整。 2.新收入準則下的財稅處理 （1）確認銷售商品收入時，先確定現(xiàn)金折扣作為可變對價的最佳估計數(shù)。假設根據(jù)交易對手的一貫情況，確認的最佳估計是2260元（享受最高折扣）。 借：應收賬款 113000元 貸：主營業(yè)務收入 98000元 合同負債-可變對價 2000元 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 13000元 （2）收到貨款時，買方在合同約定的10日付款，享受了2%的現(xiàn)金折扣。由于估計的“合同負債-可變對價”是不含稅的，實際折扣是按照含稅金額折扣的，因此差額可以計入“財務費用-現(xiàn)金折扣”。 借：銀行存款 110740元 合同負債-可變對價 2000元 財務費用-現(xiàn)金折扣 260元 貸：應收賬款 113000元 假如購買方是20日內付款的，只享受了1%的現(xiàn)金折扣，前面暫估的“合同負債-可變對價”就多了，在收到款項時就需要沖回并確認為收入。 借：銀行存款 111870元 合同負債-可變對價 1000元 財務費用-現(xiàn)金折扣 130元 貸：應收賬款 113000元 同時，沖回多計提的“合同負債-可變對價”： 借：合同負債-可變對價 1000元 貸：主營業(yè)務收入 1000元 假如前面暫估的“合同負債-可變對價”是按照1%暫估的，實際享受的卻是2%，說明前面暫估金額少了，一樣的需要在收到款項時沖減收入，會計分錄與前述分錄方向相反

小小霞老師：回復勤奮的百合你看一下這個案例應該就懂了

勤奮的百合：回復小小霞老師 也就是說這是兩種不同的會計準則，現(xiàn)金折扣計入收入就不算財務費用，計財務費用就不去沖減收入

勤奮的百合：回復小小霞老師 那考試時遵照哪種處理方法啊，這兩者在我們今年的書上都有些

小小霞老師：回復勤奮的百合按照你發(fā)的來看，是按照新準則

勤奮的百合：回復小小霞老師 好的，謝謝老師

勤奮的百合：回復小小霞老師 不過經(jīng)濟法里面有相關說法，說現(xiàn)金折扣記入財務費用，是要初級會計按新的，經(jīng)濟法按舊的嗎

勤奮的百合：回復小小霞老師 剛剛沒法是因為圖片位置不夠

小小霞老師：回復勤奮的百合你好，因為經(jīng)濟法是按的稅法，初級會計是按的會計準則，這個是涉及到稅會差異的問題。你后面考中級就能接觸到。

S思：回復鄒老師 謝謝老師

鄒老師：回復S思不客氣，祝你學習愉快，工作順利！ 希望對我的回復及時給予評價。謝謝