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一、兩者的定義 小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。 一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。 二、認定的標準 (1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)為主（指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務(wù)的銷售額占全年應稅銷售額的比重在50%以上），并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人。 a、年應稅銷售額<50萬元，小規(guī)模納稅人 b、年應稅銷售額≥50萬元，一般納稅人 (2)上述規(guī)定以外的納稅人 a、年應稅銷售額<80萬元，小規(guī)模納稅人 b、年應稅銷售額≥80萬元，一般納稅人 (3)營改增企業(yè)以年應稅銷售額500萬界定 三、稅率和征收率 按納稅人劃分 稅率或征收率 適用范圍 一般納稅人 基本稅率為17% 銷售或進口貨物、提供應稅勞務(wù) 低稅率為13% 銷售或進口稅法列舉的貨物 零稅率 納稅人出口貨物 征收率 采用簡易辦法征稅適用4%或6%的征收率 小規(guī)模納稅人 征收率4%、6% 2009年1月1日前商業(yè)4%，其他小規(guī)模納稅人6% 3% 2009年1月1日起一律降至3% 四、征收方式 (1)小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式： a、查賬征收：稅務(wù)機關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務(wù)會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務(wù)的納稅單位。 b、核定征收：稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。 c、定期定額征收：稅務(wù)機關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位 (2)一般納稅人征收方式：只能采用抵扣制。 五、開具的發(fā)票 a、小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，不可以開具增值稅專用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應稅勞務(wù)，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票時，稅務(wù)機關(guān)可以為其代開增值稅專用發(fā)票。 b、增值稅發(fā)票只限于一般納稅人領(lǐng)購使用。 2 那注冊公司的時候，應該選擇“小規(guī)模納稅人”還是“一般納稅人”？需要看實際情況和需求來決定哦… 1.你的供應商 一般納稅人，可以抵扣進項稅，購入的原材料及固定資產(chǎn)，只要取得了合格的票據(jù)，就可以抵扣。所以是否選擇成為一般納稅人首先看你的上游能不能取得進項發(fā)票（增值稅專用發(fā)票，能抵扣那種），如果取得不了，就別當一般納稅人了。 2.你的客戶 一般大客戶都要求供應商必須有一般納稅人資質(zhì)。也就是說看你的客戶要不要增值稅專用發(fā)票，如果要（他拿回去抵扣稅），那就要認定一般納稅人。 3.是否進出口 一般納稅人，可以出口退稅，不但免稅，還可以把購進環(huán)節(jié)負擔的增值稅退回來。 4.考慮企業(yè)所得稅 小規(guī)模由于不能抵扣進項，那是不是小規(guī)模納稅人就可以堂而皇之的不取得正規(guī)票據(jù)呢？當然不是！還有企業(yè)所得稅。不管那種企業(yè)每年都要進行所得稅匯算清繳，如果沒有取得合法的票據(jù)，那么成本就無法列支，只有銷售收入沒有銷售成本，那么利潤就一定很高，按利潤25%上交所得稅也少不了！所以小規(guī)模納稅人企業(yè)，在考慮取得票的支出增加時，比較的對象就不但要有增值稅的稅率差，還要有企業(yè)所得稅的稅率25%。 5.看現(xiàn)行優(yōu)惠政策 小規(guī)模納稅人一個季度營業(yè)額9萬元以下減免增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、水利基金。但只要超出1元，就必須全部計稅。而一般納稅人不減免增值稅及教育費附加，地方教育附加，只有水利基金減免。 6.看政策導向 2011年國家開始推行營改增試點，為避免了營業(yè)稅重復征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實現(xiàn)增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業(yè)稅負。更重要的是，“營改增”改變了市場經(jīng)濟交往中的價格體系，把營業(yè)稅的“價內(nèi)稅”變成了增值稅的“價外稅”，形成了增值稅進項和銷項的抵扣關(guān)系，這將從深層次上影響到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及企業(yè)的內(nèi)部架構(gòu)。所以以后的企業(yè)基本都要有開具和抵扣增值稅的資格才能滿足上下游客戶需求。 7.考慮企業(yè)形象 一般納稅人對于企業(yè)的形象，有積極正面的作用。