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快樂每一天：回復(fù)王雁鳴老師 老師 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 2014年虧損150萬 2015年虧損40萬 2016年虧損20萬 2017虧損10萬 現(xiàn)在 4月15日預(yù)收房款500萬 企業(yè)所得稅預(yù)征率百分之10 老師 我們該怎么預(yù)交所得稅

王雁鳴老師：回復(fù)快樂每一天您好，應(yīng)該按規(guī)定的要求預(yù)交所得稅。請參考以下內(nèi)容，謝謝。 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第六條的規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂房地產(chǎn)預(yù)售合同所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入，繳納企業(yè)所得稅。會計上，由于商品房所有權(quán)上的主要風(fēng)險未轉(zhuǎn)移和成本不能可靠計量等原因，預(yù)售房款不符合收入確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)作“預(yù)收賬款”處理。因此，國稅發(fā)〔2009〕31號文件第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 　　某地產(chǎn)公司2014年5月取得A項目預(yù)售許可證并于當(dāng)月開盤，簽訂商品房預(yù)售合同金額1.2億元，按照合同約定，當(dāng)月收款5500萬元，其余6500萬元于6月20日前全部按揭到賬。主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定，A項目的計稅毛利率為15%. 　　某地產(chǎn)公司在辦理2014年第2季度企業(yè)所得稅申報時，“預(yù)收賬款”本期貸方發(fā)生額1.2億元應(yīng)當(dāng)按照15%的預(yù)計計稅毛利率，計算預(yù)計毛利額1800萬元，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅450萬元。通常情況下，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)作如下會計分錄： 　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 　　　4500000 　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅　　4500000 　　在預(yù)售房款符合收入確認(rèn)條件時，計提企業(yè)所得稅： 　　借：所得稅費用 4500000 　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 4500000 　　實際操作中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開盤預(yù)售之前，會計上“主營業(yè)務(wù)收入”為0，而期間費用應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，因此利潤總額往往會出現(xiàn)負(fù)數(shù)，也就是虧損。開盤預(yù)售時，一方面預(yù)計毛利額計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，另一方面允許彌補以前年度虧損，然后計算實際利潤額，繳納企業(yè)所得稅。 　　也就是說，如果某地產(chǎn)公司2013年待彌補虧損為500萬元，2014年第1季度會計利潤為-200萬元，第2季度會計利潤為-100萬元，則2014年第2季度實際繳納企業(yè)所得稅為（1800-500-200-100）×25%=250（萬元）。在這種情況下，上述會計處理就出了問題，會計上反映應(yīng)繳企業(yè)所得稅450萬元，實際繳納企業(yè)所得稅250萬元。 　　因此，筆者建議房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開盤預(yù)售時，應(yīng)當(dāng)將預(yù)計毛利額計算的應(yīng)納所得稅額借記“遞延所得稅資產(chǎn)”，將彌補以前年度虧損對應(yīng)的所得稅額貸記“所得稅費用”，將其差額即彌補以前年度虧損以后的實際利潤額對應(yīng)的所得稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅”。會計分錄如下： 　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 　　　 4500000 　　　　貸：所得稅費用 　　　2000000 　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅　 2500000 　　在填報2014年第2季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表時，第4行“利潤總額”本期填報-100萬元，累計填報-300萬元；第5行“加：特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”本期和累計均填報1800萬元；第8行“彌補以前年度虧損”本期和累計均填報500萬元；第9行“實際利潤額”自動生成1000萬元，第11行“應(yīng)納所得稅額”自動生成250萬元。這樣，會計上反映的應(yīng)交企業(yè)所得稅與實際繳納一致，與季度預(yù)繳所得稅申報表也一致。

琳：回復(fù)maize老師 兩者有什么區(qū)別

maize老師：回復(fù)琳小企業(yè)會計準(zhǔn)則核算簡單點，企業(yè)會計準(zhǔn)則，你可以去看下注會那個會計就是按這個編寫的，核算復(fù)雜，上市公司必須使用企業(yè)會計準(zhǔn)則

吳海玲：回復(fù)蔣飛老師 那財務(wù)制度填什么，我們是做護膚品，自然人投資控股的，注冊資金3千萬，還有一家同樣是賣特產(chǎn)類，投資資金是2百萬，這2家要填什么財務(wù)制度，可以選企業(yè)財務(wù)通則嗎

蔣飛老師：回復(fù)吳海玲你好！ 選擇“企業(yè)會計準(zhǔn)則”

飄雪：回復(fù)樸老師 那低值易耗品攤銷方法名稱是什

樸老師：回復(fù)飄雪用一次攤銷法就可以了

涙影：回復(fù)樸老師 財務(wù)管理制度應(yīng)該包括哪些具體內(nèi)容呢

樸老師：回復(fù)涙影同學(xué)你好 https://wenku.baidu.com/view/fed9850a2c60ddccda38376baf1ffc4ffe47e2e3.html 可以參考一下這個

陽光總在風(fēng)雨后：回復(fù)袁老師 那折舊方法選什么呀老師？稅務(wù)備案的時候還需要填其他信息嗎？有什么需要注意的嗎

袁老師：回復(fù)陽光總在風(fēng)雨后一般都是直線折舊的方法