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優(yōu)秀的狗：回復(fù)樸老師 公司是做融資租賃售后性回租的，請問怎么會計(jì)賬務(wù)處理怎么做。公司用銀行的錢放貸，客戶汽車貸款10萬，公司通過內(nèi)部系統(tǒng)申請貸款，公司在收到10萬的貸款時(shí)，就給客戶放貸10萬，然后公司收客戶手續(xù)費(fèi)2000元。之后客戶還款，銀行直接從客戶賬戶上扣，不再經(jīng)過公司賬戶，整體是這個流程

優(yōu)秀的狗：回復(fù)樸老師 這個貸款還款，公司不還，銀行直接從客戶賬戶里扣除

優(yōu)秀的狗：回復(fù)樸老師 這樣我們應(yīng)該怎么做賬

樸老師：回復(fù)優(yōu)秀的狗不是應(yīng)該誰租入的誰還款嗎？你們這是代收代付？

優(yōu)秀的狗：回復(fù)樸老師 整體流程就是這，現(xiàn)在都是這樣，因?yàn)橛玫牟皇枪咀约旱腻X

樸老師：回復(fù)優(yōu)秀的狗那就做成代收代付的

優(yōu)秀的狗：回復(fù)樸老師 能以10萬為例，幫忙做個分錄嗎

樸老師：回復(fù)優(yōu)秀的狗購入資產(chǎn)，作分錄， 借：融資租賃資產(chǎn)10 　　貸：應(yīng)付賬款（銀行存款）10 購入即出租作分錄， 借：長期應(yīng)收款-應(yīng)收融資租賃款 10 　　貸：融資租賃資產(chǎn)8 　　　　未實(shí)現(xiàn)融資收益2 收款時(shí)作分錄， 借：銀行存款 　　貸：長期應(yīng)收款-應(yīng)收融資租賃款 同時(shí)分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)融資收益， 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益（按實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)） 　　貸：租賃收入 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

優(yōu)秀的狗：回復(fù)樸老師 老師，扣款不從公司過

優(yōu)秀的狗：回復(fù)樸老師 直接從客戶賬戶里扣

樸老師：回復(fù)優(yōu)秀的狗那就直接做委托付款，你們不付款就使用嗎

優(yōu)秀的狗：回復(fù)樸老師 租賃物是車，這個車是其他汽車經(jīng)銷商銷售的

樸老師：回復(fù)優(yōu)秀的狗你們現(xiàn)在用著車不付款？

優(yōu)秀的狗：回復(fù)樸老師 我們都沒見車，是客戶直接對接經(jīng)銷商

樸老師：回復(fù)優(yōu)秀的狗那你們是哪一方？中間？你出錢了沒有

優(yōu)秀的狗：回復(fù)樸老師 我知道的流程就是上面說的那個，收到銀行貸款10萬，就給客戶轉(zhuǎn)10萬，客戶再轉(zhuǎn)2000手續(xù)費(fèi)

優(yōu)秀的狗：回復(fù)樸老師 還有這個融資租賃資產(chǎn)是貸款額10萬，還是汽車發(fā)票價(jià)15萬

樸老師：回復(fù)優(yōu)秀的狗你們就是一個中間商，那你的收入是102000,10萬是你的成本。2000是利潤對嗎

優(yōu)秀的狗：回復(fù)樸老師 那這個融資租賃資產(chǎn)是以貸款額10萬入賬，還是汽車發(fā)票15萬入賬，因?yàn)檫@個汽車是要抵押給我們公司的

樸老師：回復(fù)優(yōu)秀的狗以發(fā)票15萬入賬的哦，還款是還15萬的

優(yōu)秀的狗：回復(fù)樸老師 比如說客戶買了一臺15萬的車，公司給他貸款10萬（本金），利息1萬，客戶總共還11萬。公司融資租賃資產(chǎn)只計(jì)15萬，其他的不用問對嗎

樸老師：回復(fù)優(yōu)秀的狗你如果給了他10萬，利息是1萬，那你就做11萬的

有趣的老阿姨?：回復(fù)立紅老師 19年是不是有

立紅老師：回復(fù)有趣的老阿姨?你好，我的教材是19年的，是沒有的。

有趣的老阿姨?：回復(fù)立紅老師 好的，謝謝老師，麻煩再問下老師，在注會里面哪一章

立紅老師：回復(fù)有趣的老阿姨?你好，19年教才材應(yīng)是在第二十二章租賃；

現(xiàn)代的鑰匙：回復(fù)樸老師 金融租賃中，我公司作為承租方的會計(jì)分錄，從頭到尾講一下，老師

樸老師：回復(fù)現(xiàn)代的鑰匙承租人對融資租賃的會計(jì)處理： 1、租賃開始日的會計(jì)處理 借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)（租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值孰低） 未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額） 2、初始直接費(fèi)用的會計(jì)處理 借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)（初始直接費(fèi)用） 貸：銀行存款等 3、未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)? 借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 貸：銀行存款 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 4、履約成本的會計(jì)處理 借：管理費(fèi)用等 貸：銀行存款 5、或有租金的會計(jì)處理 ①或有租金以銷售百分比、使用量等為依據(jù)計(jì)算的： 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款 ②或有租金以物價(jià)指數(shù)為依據(jù)計(jì)算的： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 由于或有租金的金額不確定，無法采用系統(tǒng)合理的方法對其進(jìn)行分?jǐn)?，因此在?shí)際發(fā)生時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 6、租賃期滿時(shí)的會計(jì)處理 租賃期滿時(shí)，承租人通常對租賃資產(chǎn)的處理有三種情況： （1）返還租賃資產(chǎn)。 借：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn) （2）優(yōu)惠續(xù)租租賃資產(chǎn)。如果承租人行使優(yōu)惠續(xù)租選擇權(quán)，則應(yīng)視同該項(xiàng)租賃一直存在而做出相應(yīng)的會計(jì)處理。如果期滿沒有續(xù)租，根據(jù)租賃合同要向出租人支付違約金時(shí)： 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款。 （3）留購租賃資產(chǎn)。在承租人享有優(yōu)惠購買選擇權(quán)時(shí)，支付購價(jià)時(shí)： 借：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款 貸：銀行存款 同時(shí)，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)其他明細(xì)科目。

現(xiàn)代的鑰匙：回復(fù)樸老師 在金融租賃中，支付出租方回租的資產(chǎn)管理費(fèi)，不能開具專用發(fā)票嗎

現(xiàn)代的鑰匙：回復(fù)樸老師 金融租賃是什么意思

樸老師：回復(fù)現(xiàn)代的鑰匙金融租賃，指由出租人根據(jù)承租人的請求，按雙方的事先合同約定，向承租人指定的出賣人，購買承租人指定的固定資產(chǎn)，在出租人擁有該固定資產(chǎn)所有權(quán)的前提下，以承租人支付所有租金為條件，將一個時(shí)期的該固定資產(chǎn)的占有、使用和收益權(quán)讓渡給承租人。 金融租賃具有融物和融資的雙重功能。金融租賃可以分為2大品種：直接融資租賃和出售回租。

現(xiàn)代的鑰匙：回復(fù)樸老師 在金融租賃中，支付出租方回租的資產(chǎn)管理費(fèi)，不能開具專用發(fā)票嗎

樸老師：回復(fù)現(xiàn)代的鑰匙不能抵扣的不用開專票

現(xiàn)代的鑰匙：回復(fù)樸老師 我公司收到出租方的受讓價(jià)時(shí)，如何寫會計(jì)分錄

樸老師：回復(fù)現(xiàn)代的鑰匙收到出租方受讓價(jià)？不是你們付款的嗎

現(xiàn)代的鑰匙：回復(fù)樸老師 我們公司拿固定資產(chǎn)給乙公司，然后乙公司給我們資金，然后我們付給乙公司租金、資產(chǎn)管理費(fèi)、其他費(fèi)用， 現(xiàn)在收到乙公司款項(xiàng)做什么分錄

樸老師：回復(fù)現(xiàn)代的鑰匙那你得做收入的哦，你是融資租賃，就是做我上面給你的分錄

劉莎莎：回復(fù)老江老師 根據(jù)融資租賃合同，我們企業(yè)是分期支付給融資租賃公司租金，租期2年，共24期，每個月為一期，如作為企業(yè)的一項(xiàng)固資，那初始入賬金額是多少

老江老師：回復(fù)劉莎莎@劉莎莎:初始入賬按固定資產(chǎn)凈值與最小付款額現(xiàn)值之間小的值計(jì)入固定資產(chǎn)。如果你是非公眾企業(yè) ，建議用最小付款額計(jì)入固定資產(chǎn)原值 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) 貸：長期應(yīng)付款 銀行存款

劉莎莎：回復(fù)老江老師 如果這臺設(shè)備需要安裝，那在其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前相關(guān)費(fèi)用支出也要計(jì)入固定資產(chǎn)的 初始入賬價(jià)值，如果這樣，那這的固定資產(chǎn)要比貸方的長期應(yīng)付款要大，借貸不平啊，這該如何處理？

老江老師：回復(fù)劉莎莎@劉莎莎:所以貸方有一個銀行存款呀，相關(guān)費(fèi)用直接計(jì)入固定資產(chǎn)原值 貸方銀行存款

劉莎莎：回復(fù)老江老師 @老江老師:明白了，辛苦啦

老江老師：回復(fù)劉莎莎@劉莎莎:不客氣，這是應(yīng)該做的

秋的華麗：回復(fù)袁老師 為什么會是財(cái)務(wù)費(fèi)用，是售后回定資產(chǎn)與原固定價(jià)值的差額，不是按似同折舊來做?

袁老師：回復(fù)秋的華麗這個視同貸款利息

和諧：回復(fù)QQ老師 分錄怎么寫啊

QQ老師：回復(fù)和諧三、融資租入固定資產(chǎn)的會計(jì)處理 1、企業(yè)在租賃期開始日，將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值（含增值稅）與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的、可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用，減去可抵扣的增值說后余額作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，借記：“固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)”賬戶；按最低租賃付款額，貸記：“長期應(yīng)付款”賬戶；按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記：“銀行存款”等賬戶；按其差額，借記：“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶。 2、每期支付租賃費(fèi)用時(shí)，借記：“長期應(yīng)付款”賬戶，貸記：“銀行存款”賬戶。如果支付的租金中包含履約成本，按履約成本，借記：“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶。 3、每期采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用金額，錯記：“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，貸記：“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶。 4、企業(yè)租入固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊，折舊政策應(yīng)和自有固定資產(chǎn)折舊政策一致，同自有固定資定一樣，折舊方法一般有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。確定融資租賃固定資產(chǎn)的折舊期應(yīng)視租賃合同而論，如果能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)企業(yè)將會取得資產(chǎn)的所有權(quán)，即可認(rèn)為企業(yè)擁有該資產(chǎn)的全部使用壽命，因此應(yīng)以該資產(chǎn)的使用壽命作為折舊期間，如果無法合理確定租賃期屆滿后企業(yè)是否能夠取得租賃固定資產(chǎn)的所有權(quán)，則應(yīng)以租賃期與租賃資產(chǎn)壽命中兩者較短者作為折舊期。提取折舊時(shí)，借記：“制造費(fèi)用”賬戶，貸記：“累計(jì)折舊”賬戶。 5、企業(yè)按銷售量、使用量、物價(jià)指數(shù)等為依據(jù)計(jì)算的或有租金，通常計(jì)入銷售費(fèi)用，借記“銷售費(fèi)用”賬戶，貸記：“銀行存款”賬戶。 6、租賃期滿時(shí)，企業(yè)對租賃固定資產(chǎn)的處理通常有三種情況：即返還、優(yōu)惠續(xù)租和留購。那么，企業(yè)向出租入返還資產(chǎn)時(shí)，借記：“累計(jì)折舊”賬戶，貸記：“固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)”賬戶；企業(yè)行使優(yōu)惠續(xù)租權(quán)時(shí)，此時(shí)應(yīng)視為該項(xiàng)資產(chǎn)租賃一直存在而作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。即支付買價(jià)款時(shí)，借記：“長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款”賬戶，貸記：“銀行存款”賬戶；同時(shí)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的明細(xì)賬，借記：“固定資產(chǎn)——生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)”賬戶，貸記：“固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)”賬戶。 四、應(yīng)用舉例： 2008年12月31日，A公司與B公司簽訂了一份租賃合同，合同主要條款如下： 1、租賃的標(biāo)的物：程控生產(chǎn)線。 2、起租日期：租賃物運(yùn)抵A公司生產(chǎn)車間之日，即2009年1月1日。 3、租賃期：從起租日算起36個月，即2009年1月1日至2011年12月31日。 4、租金支付方式：自起租日起每年年末支付租金1000000元。 5、該生產(chǎn)線的保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)等費(fèi)用均由A公司負(fù)擔(dān)，估計(jì)每年約100000元。 6、該生產(chǎn)線在2009年1月1日的公允價(jià)值為2600000元。 7、租賃合同規(guī)定的年利率為8%. 8、A公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中可能發(fā)生的可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)10000元。 9、該生產(chǎn)線為全新設(shè)備，估計(jì)使用年限為5年。A公司采用平均年限法計(jì)提折舊。 10、2010年和2011年兩年，A公司每年按該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品的年銷售收入的1%向B公司支付經(jīng)營分享收入。2010年、2011年A公司分別實(shí)現(xiàn)銷售收入10000000元和15000000元。 A公司的會計(jì)處理如下： 首先、關(guān)于租賃開始日的會計(jì)處理 第一步、判斷租賃類型 本例中租賃期為3年，占租賃資產(chǎn)尚可使用年限（5年）的60%（小于75%），沒有滿足融資租賃的第3條標(biāo)準(zhǔn)；另外，最低租賃付款額的現(xiàn)值為25777100（計(jì)算過程見后），大于租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值的90%，即2340000元（2600000×90%），滿足融資租賃的第4條標(biāo)準(zhǔn)，因此，A公司應(yīng)該將這項(xiàng)租賃認(rèn)定為融資租賃。 第二步、計(jì)算租賃開始日最低付款額的現(xiàn)值，確定租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 本例中A公司不知道出租人的租賃內(nèi)含利率，因此應(yīng)選擇租賃合同規(guī)定的利率8%作為最低租賃付款額的折現(xiàn)率。 最低租賃付款額＝各項(xiàng)租金之合+承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝1000000×3+0＝3000000（元） 計(jì)算現(xiàn)值的過程如下： 每期租金1000000元的年金現(xiàn)值＝1000000×PA（3，8%） 查表得知PA（3，8%）＝2.5771 每期租金的現(xiàn)值之和＝1000000×2.5771＝2577100元 小于租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值2600000元。 根據(jù)孰低原則，租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)該為其折現(xiàn)值2577100元。 第三步、計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用 未確認(rèn)融資費(fèi)用＝最低租賃付款額-租賃開始日租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝3000000-2577100＝422900（元） 第四步、會計(jì)處理 借：固定資產(chǎn)——融資租賃固定資產(chǎn) 2577100.00 　　未確認(rèn)融資費(fèi)用422900.00 　貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 3000000.00 其次、分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用的會計(jì)處理 第一步、確定融資費(fèi)用分配率 由于租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值為其最低租賃付款額的折現(xiàn)值，因此該折現(xiàn)率就是其融資費(fèi)用分配率，即8%. 第二步、在租賃期內(nèi)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用如下表： 第三步、會計(jì)處理 （1）2009年12月31日，支付第一期租金時(shí) 借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 1000000 　貸：銀行存款1000000 （2）2009年1月——12月，每月分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，（206168÷12=17180.67） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 17180.67 　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 17180.67 （3）2010年12月31日，支付第二期租金時(shí) 借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 1000000 　貸：銀行存款 1000000 （4）2010年1月－12月，每月分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，（142661.44÷12=11888.45） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 11888.45 　 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 11888.45 （5）2011年12月31日，支付第三期租金時(shí) 借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 1000000 　貸：銀行存款1000000 （6）2011年1月——12月，每月分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，（74070.56÷12=6172.55） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 6172.55 　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 6172.55 再次、計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊的會計(jì)處理 第一步、融資租入固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算 根據(jù)合同規(guī)定。由于A公司無法合理確定在租賃期滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)，因此，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中的較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。本例中，租賃期為3年，短于租賃資產(chǎn)尚可使用年限5年，因此按3年計(jì)提折舊。按平均年限法計(jì)算每年計(jì)提折舊額為： 2577100÷3＝859033.33（元） 第二步、會計(jì)處理 借：制造費(fèi)用 859033.33 　貸：累計(jì)折舊 859033.33 最后、或有租金及租賃期滿時(shí)的會計(jì)處理 （1）或有租金。 2010年12月31日，根據(jù)合同規(guī)定應(yīng)向B公司支付經(jīng)營收入100000元。 2011年12月31日，根據(jù)合同規(guī)定應(yīng)向B公司支付經(jīng)營收入1500000元。 借：銷售費(fèi)用 150000 　 貸：其他應(yīng)付款——B公司 150000 （2）2011年12月31日租賃期滿，將該生產(chǎn)線退還B公司時(shí)， 借：累計(jì)折舊 2577100 　貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 2577100