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劉茂：回復(fù)文老師 老師，你好，請問一下有沒有工程安裝類的會計(jì)分錄模板呀

文老師：回復(fù)劉茂一、收入核算 1、收到預(yù)付工程款時(shí) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-銷項(xiàng)稅 2、工程完工結(jié)算時(shí) 借：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算收入 3、結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：主營業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用等等 借或貸：本年利潤 二、成本的核算 1.發(fā)生的合同成本 借：工程施工—合同成本 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 2.發(fā)生的材料費(fèi)用 借：管理費(fèi)用/原材料 3.支付人工費(fèi) 借：工程施工--人工費(fèi) 貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付工資等） 4.發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用 借：工程施工--機(jī)械使用費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（指的租賃） 貸：銀行存款（或累計(jì)折舊等） 5.發(fā)生的其他直接費(fèi) 借：工程施工--其他直接費(fèi) 貸：銀行存款（或現(xiàn)金等） 6.月末確認(rèn)收入和成本 借：主營業(yè)務(wù)成本（按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本） 工程施工——合同毛利 （倒擠） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入） 7.工程完工決算后，應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。 施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時(shí) 借：工程結(jié)算（按賬面累計(jì)余額） 貸：工程施工 三、稅金核算 1.月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（預(yù)繳增值稅）（按 2%預(yù)繳） 應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（一般計(jì)稅） 2.下月繳納增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（一般計(jì)稅） 3.某項(xiàng)目同時(shí)繳納印花稅 先計(jì)提： 借：稅金及附加（也可以做到明細(xì)某某稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城市建設(shè)維護(hù)稅 應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加稅 應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加稅 然后再做支付分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——城市建設(shè)維護(hù)稅 四、預(yù)繳增值稅會計(jì)分錄案例： 某市區(qū)的甲建筑工程公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，2016年8月在項(xiàng)目所在地發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)： （1）甲公司以包工包料方式承包翔源公司暢達(dá)建筑工程，工程結(jié)算價(jià)款為11100萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為11100萬元，增值稅稅額為1100萬元。 （2）以清包工方式承包凱迪公司賓館室內(nèi)裝修工程，工程結(jié)算價(jià)款為1030萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1030萬元。 （3）承接乙公司億豪建筑工程項(xiàng)目，工程結(jié)算價(jià)款為2060萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為2060萬元，億豪建筑工程項(xiàng)目《建筑工程施工許可證》日期在2016年4月30日之前。 （4）購進(jìn)工程物資1000萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額170萬元；取得增值稅普通發(fā)票200萬元；甲公司自建職工宿舍領(lǐng)用工程物資100萬元（購入時(shí)取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。 （5）甲公司自購的機(jī)械設(shè)備施工中發(fā)生油費(fèi)等支付585萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為85萬元。 （6）甲公司將暢達(dá)建筑工程分包給丙建筑公司，支付工程結(jié)算價(jià)款為222萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為22萬元。 （7）甲公司購買一臺設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，增值稅額為17萬元。 （8）甲公司承包鴻達(dá)公司建筑工程項(xiàng)目，全部材料、設(shè)備、動力由鴻達(dá)公司自行采購。工程結(jié)算價(jià)款為3090萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為3090萬元。 （9）甲公司取得華悅公司工程質(zhì)量優(yōu)質(zhì)獎(jiǎng)222萬元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)100萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額為11萬元。 要求： 1、做出業(yè)務(wù)（1）-業(yè)務(wù)（8）的會計(jì)分錄。 2、計(jì)算甲公司2016年8月份應(yīng)納的增值稅。 案例解析： 1、要想正確做出每筆業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄，就要計(jì)算出每筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額或進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額等。業(yè)務(wù)（1）：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡稱《實(shí)施辦法》）第十五條第（2）款規(guī)定，提供建筑服務(wù)，稅率為11%;《實(shí)施辦法》第二十三條規(guī)定，一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）；《實(shí)施辦法》第二十二條規(guī)定，銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額=11100÷（1+11%）×11%=1100萬元。 會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收帳款--翔源公司 11100 貸：工程結(jié)算 10000 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1100 業(yè)務(wù)（2）是清包工方式，甲公司可以選擇簡易計(jì)稅辦法計(jì)稅。根據(jù)《實(shí)施辦法》第三十四條規(guī)定，簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率；《實(shí)施辦法》第三十五條規(guī)定，簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）；增值稅征收率為3%。業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額=1030÷（1+3%）×3%=30萬元。 借：應(yīng)收帳款--凱迪公司 1030 貸：工程結(jié)算 1000 應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅-簡易計(jì)稅方法 30 業(yè)務(wù)（3）：《建筑工程施工許可證》日期在2016年4月30日之前是建筑工程老項(xiàng)目，甲公司可以選擇簡易計(jì)稅辦法計(jì)稅。銷項(xiàng)稅額=2060÷（1+3%）×3%=60萬元。 借：應(yīng)收帳款—乙公司 2060 貸：工程結(jié)算 2000 應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅-簡易計(jì)稅方法 60 業(yè)務(wù)（4）：根據(jù)《實(shí)施辦法》第二十四條規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。業(yè)務(wù)（4）進(jìn)項(xiàng)稅額=170萬元，取得增值稅普通發(fā)票200萬元不得抵扣稅額?！秾?shí)施辦法》第三十條規(guī)定，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物，發(fā)生用于集體福利的購進(jìn)貨物的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。也就是做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 借：原材料 1000 原材料 200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170 貸：銀行存款1370 借：在建工程—職工宿舍 117 貸：原材料 100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 17 業(yè)務(wù)（5）：進(jìn)項(xiàng)稅額=85萬元。會計(jì)分錄為： 借：機(jī)械作業(yè) 500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85 貸：銀行存款 585 業(yè)務(wù)（6）：進(jìn)項(xiàng)稅額=22萬元。會計(jì)分錄為： 借：工程施工—暢達(dá)工程 200 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 22 貸：銀行存款 222 業(yè)務(wù)（7）：進(jìn)項(xiàng)稅額=17萬元。會計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn) 100 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 貸：銀行存款 117 業(yè)務(wù)（8）：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文件有關(guān)規(guī)定，業(yè)務(wù)（8）是甲供工程，甲公司可以選擇簡易計(jì)稅辦法計(jì)稅。銷項(xiàng)稅額=3090÷（1+3%）×3%=90萬元 借：應(yīng)收帳款—鴻達(dá)公司 3090 貸：工程結(jié)算 3000 應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅-簡易計(jì)稅方法 90 業(yè)務(wù)（9）：工程質(zhì)量優(yōu)質(zhì)獎(jiǎng)的銷項(xiàng)稅額=222÷（1+11%）×11%=22萬元；交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為11%，運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=100×11%=11萬元。 2、計(jì)算應(yīng)納增值稅 （1）一般計(jì)稅方法 銷項(xiàng)稅額=1100+22=1122萬元 進(jìn)項(xiàng)稅額=170+85+22+17+11=305萬元 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=17萬元 應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=1122-305+17=834萬元 （2）簡易計(jì)稅方法 應(yīng)納增值稅=30+60+90=180萬元 （3）甲建筑公司2016年8月應(yīng)納增值稅=834+180=1014萬元。

文老師：回復(fù)劉茂你能可以參考一下這個(gè)。

劉茂：回復(fù)文老師 老師，做工程結(jié)算時(shí)，多的利潤我計(jì)入哪個(gè)科目呀

文老師：回復(fù)劉茂工程施工--合同毛利

鄒老師：回復(fù)愛笑的流沙管理費(fèi)用-辦公費(fèi)，祝你學(xué)習(xí)愉快

回憶的沙漏：回復(fù)紫藤老師 就是開具工程發(fā)票的時(shí)候是放進(jìn)工程結(jié)算嗎

紫藤老師：回復(fù)回憶的沙漏開具工程發(fā)票的時(shí)候是放進(jìn)工程結(jié)算

回憶的沙漏：回復(fù)紫藤老師 那工程結(jié)算是屬于什么科目，會計(jì)科目沒有要新增

紫藤老師：回復(fù)回憶的沙漏工程結(jié)算屬于成本類的會計(jì)科目，本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款。

回憶的沙漏：回復(fù)紫藤老師 不是損益類科目嗎

紫藤老師：回復(fù)回憶的沙漏不是損益類科目。屬于成本類的會計(jì)科目

回憶的沙漏：回復(fù)紫藤老師

回憶的沙漏：回復(fù)紫藤老師 老師，那是在這里哪個(gè)地方新增

紫藤老師：回復(fù)回憶的沙漏你可以增加一個(gè)4402工程結(jié)算

回憶的沙漏：回復(fù)紫藤老師 余額是在借方嘛？

紫藤老師：回復(fù)回憶的沙漏你好，余額是在貸方的

回憶的沙漏：回復(fù)紫藤老師 那這個(gè)科目不是有個(gè)工程結(jié)算收入嗎

紫藤老師：回復(fù)回憶的沙漏工程價(jià)款結(jié)算收入，以及向發(fā)包單位收取的除工程價(jià)款以外的按規(guī)定列作營業(yè)收入的各種款項(xiàng)，如臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、施工機(jī)械調(diào)遷費(fèi)等以及向發(fā)包單位收取的各種

回憶的沙漏：回復(fù)紫藤老師 收到業(yè)主的工程款放到哪個(gè)科目呢，不是放到工程結(jié)算收入嗎

紫藤老師：回復(fù)回憶的沙漏收到業(yè)主的工程款放到工程結(jié)算

回憶的沙漏：回復(fù)紫藤老師 開具發(fā)票的時(shí)候不是直接確認(rèn)收入嗎

紫藤老師：回復(fù)回憶的沙漏開具發(fā)票的時(shí)候不是直接確認(rèn)收入的

回憶的沙漏：回復(fù)紫藤老師 那在收款的時(shí)候確認(rèn)收入是嘛，要放到主營業(yè)務(wù)收入嗎，工程完工的時(shí)候要怎么結(jié)轉(zhuǎn)？

紫藤老師：回復(fù)回憶的沙漏工程完工的時(shí)候放到主營業(yè)務(wù)收入

易騏昊：回復(fù)袁老師 企業(yè)購買的一些用于工程的工具、材料等是否可以直接計(jì)入合同成本科目，還是必須先計(jì)入低值易耗原材料，然后再領(lǐng)用什么的？

袁老師：回復(fù)易騏昊可以直接計(jì)入的

鄒老師：回復(fù)愛笑的流沙資產(chǎn)類