您好,可以做固定資產(chǎn)改良處理,1 先將固定資產(chǎn)的原價(jià)、已提累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷,將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“在建工程”。
借:在建工程
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
2 將直接發(fā)生的固定資產(chǎn)資本性后續(xù)支出計(jì)入在建工程。
借:在建工程
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等)
如在改、擴(kuò)建過程中,領(lǐng)用了生產(chǎn)用原材料,應(yīng)將材料成本及其稅金轉(zhuǎn)入在建工程。
借:在建工程
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
如在改、擴(kuò)建過程中發(fā)生變價(jià)收入,應(yīng)抵減在建工程成本。
借:銀行存款
貸:在建工程
3 當(dāng)改、擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí),分兩種情況核算。
3.1 后續(xù)支出資本化后的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于或等于該項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額時(shí),直接將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
3.2 后續(xù)支出資本化后的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于該項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額時(shí),應(yīng)將差額計(jì)入當(dāng)期損益。
借:固定資產(chǎn)
營業(yè)外支出
貸:在建工程