您好,可以做固定資產(chǎn)改良處理,1 先將固定資產(chǎn)的原價、已提累計折舊和減值準備轉(zhuǎn)銷,將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入“在建工程”。
借:在建工程
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備
貸:固定資產(chǎn)
2 將直接發(fā)生的固定資產(chǎn)資本性后續(xù)支出計入在建工程。
借:在建工程
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等)
如在改、擴建過程中,領(lǐng)用了生產(chǎn)用原材料,應(yīng)將材料成本及其稅金轉(zhuǎn)入在建工程。
借:在建工程
貸:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
如在改、擴建過程中發(fā)生變價收入,應(yīng)抵減在建工程成本。
借:銀行存款
貸:在建工程
3 當改、擴建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時,分兩種情況核算。
3.1 后續(xù)支出資本化后的固定資產(chǎn)賬面價值小于或等于該項固定資產(chǎn)可收回金額時,直接將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
3.2 后續(xù)支出資本化后的固定資產(chǎn)賬面價值大于該項固定資產(chǎn)可收回金額時,應(yīng)將差額計入當期損益。
借:固定資產(chǎn)
營業(yè)外支出
貸:在建工程