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政府補助收入的會計和稅務處理
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孺子牛老師
職稱:注冊會計師,稅務師
4.99
解題: 0.6w
引用 @ 三一 發(fā)表的提問:
下列關于政府補助的會計處理中,正確的有( )。 A. 已確認與資產(chǎn)有關的政府補助,相關資產(chǎn)提前處置的,應將尚未分攤的遞延收益轉(zhuǎn)入處置當期損益 B. 已確認與資產(chǎn)有關的政府補助,相關資產(chǎn)提前處置的,應將尚未分攤的遞延收益返還給政府 C. 與資產(chǎn)有關的政府補助若以名義金額計量,在取得時應計入當期損益 D. 采用凈額法核算與資產(chǎn)有關的政府補助,應將補助金額沖減相關資產(chǎn)的成本 老師,B選項錯誤嗎?不用將未攤銷的遞延收益返還給政府嗎?
B錯誤,不用返還的,沒有攤銷的,轉(zhuǎn)入當期損益的。
46樓
2022-11-15 15:21:29
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紫藤老師
職稱:中級會計師,稅務師
4.99
解題: 13.37w
引用 @ 三一 發(fā)表的提問:
所有的減免稅業(yè)務均不能按照政府補助進行會計處理,為什么不對呀?
你好,比如增值稅免稅 可以通過營業(yè)外收入
47樓
2022-11-15 15:27:34
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袁老師
職稱:注冊會計師,中級會計師,稅務師
4.98
解題: 7.19w
引用 @ 菲童牛寶 發(fā)表的提問:
老師您好,請問如何區(qū)分與資產(chǎn)相關的政府補助和按照名義金額計量的政府補助,實際工作政府補助到底有沒有必要記入遞延收益
計入營業(yè)外收入1元             
48樓
2022-11-15 15:44:39
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崔老師
職稱:初級
5.00
解題: 0.07w
引用 @ 麥麗素 發(fā)表的提問:
因為單位屬于免稅的小規(guī)模納稅人,收入包括提供服務收入和政府補助收入。企業(yè)所得稅報表,累計金額中的營業(yè)收入應該填什么?是提供服務收入(開票收入)還是提供服務和政府補助收入之和?
一般政府補助收入是計入營業(yè)外收入或者補貼收入,企業(yè)所得稅報表上的營業(yè)收入是指主營業(yè)務收入和其他收入之和,從你的企業(yè)性質(zhì)來看營業(yè)收入應該就填提供服務收入。
49樓
2022-11-15 15:51:59
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鄒老師
職稱:注冊稅務師+中級會計師
4.99
解題: 62.46w
引用 @ 愛笑的流沙 發(fā)表的提問:
收到政府補助免稅250000元存入銀行作會計分錄
借;銀行存款 貸;營業(yè)外收入
50樓
2022-11-16 15:00:14
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何江何老師
職稱:中級會計師,高級會計師,稅務師
4.98
解題: 3.65w
引用 @ Elsa 發(fā)表的提問:
政府拆遷補助怎么進行賬務處理
您好同學 一般是做為營業(yè)外收入處理的同學
51樓
2022-11-16 15:24:07
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鄒老師
職稱:注冊稅務師+中級會計師
4.99
解題: 62.46w
引用 @ 海上花開 發(fā)表的提問:
民辦幼兒園收到政府補助款應該怎么處理賬務?
你好,借;銀行存款 貸營業(yè)外收入
52樓
2022-11-16 15:36:59
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海上花開:回復鄒老師 我看現(xiàn)在的要求是要做到其他收益科目里面,兩個科目有區(qū)別嗎?
2022-11-16 15:57:44
鄒老師:回復海上花開你好,這個是準則對政府補助計入科目的調(diào)整 之前是計入營業(yè)外收入,后面調(diào)整到其他收益
2022-11-16 16:08:39
海上花開:回復鄒老師 那我應該是記到營業(yè)外收入還是其他收益里?
2022-11-16 16:23:59
鄒老師:回復海上花開你好,現(xiàn)在通過其他收益科目核算
2022-11-16 16:43:22
鄒老師
職稱:注冊稅務師+中級會計師
4.99
解題: 62.46w
引用 @ 多啦·君 發(fā)表的提問:
政府補助計入哪個會計科目
你好,通過其他收益科目核算
53樓
2022-11-17 14:14:35
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多啦·君:回復鄒老師 不是營業(yè)外收入嗎?
2022-11-17 14:42:23
鄒老師:回復多啦·君你好,之前是通過營業(yè)外收入核算,后面調(diào)整到了其他收益科目
2022-11-17 15:03:40
李老師2
職稱:中級會計師,初級會計師,CMA
4.54
解題: 2.04w
引用 @ jossonli 發(fā)表的提問:
新會計準則下政府補助如:政府無償撥付給企業(yè)的資金、財政貼息、征后返稅收優(yōu)惠的、政府撥付搬遷補償款、政府返還項目用地的土地使用費或土地出讓金等如何進行會計處理?
" 1、財政撥款的會計處理財政撥款是政府無償撥付給企業(yè)的資金。具體可分為以下三種情形:   (1)給予特定行業(yè)、企業(yè)的政策性補助。這類財政撥款一般沒有指定用途而且與資產(chǎn)無關,其實質(zhì)是對企業(yè)經(jīng)營中因政府調(diào)控千預或其他非市場因素導致的""虧損""或""微利""等經(jīng)營結(jié)果,從利潤總額的角度進行""糾正"".比如糧食企業(yè)、公用事業(yè)企業(yè)、三廢治理企業(yè),環(huán)保企業(yè)、高新技術(shù)開發(fā)企業(yè)等按銷量、工作量等指標計算或其他規(guī)定取得的定額補助。   根據(jù)政府補助會計準則,企業(yè)應在收到補助或在有確鑿證據(jù)表明該項補助是按照固定的定額標準撥發(fā)時,借記""銀行存款""或""其他應收款"",貸記""營業(yè)外收入"".企業(yè)獲得政府補助一般應在實際收到時進行會計處理,以避免隨意性和防止調(diào)節(jié)利潤。但有確鑿證據(jù)表明政府補助可獲得及可計量時可以按照應收的金額確認和計量。  ?。?)科技專項撥款等。這類撥款通常在撥付時明確規(guī)定了資金的用途,如為某項技術(shù)研究或技術(shù)改造專撥的款項,而且在資金使用過程中有可能形成設備等長期資產(chǎn),并可能還附加了資金返還的條件。   對于與資產(chǎn)相關的專項撥款,在取得時借記""銀行存款"",貸記""遞延收益"";自相關資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時起,再將""遞延收益""在該資產(chǎn)的壽命期內(nèi)平均分配并結(jié)轉(zhuǎn)至各期的""營業(yè)外收入"";若相關資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損,其尚未分配結(jié)轉(zhuǎn)的""遞廷收益""余額應全部轉(zhuǎn)入該項資產(chǎn)處置當期的""營業(yè)外收入"".政府補助會計準則采用總額法確認政府補助利得,沒有將財政撥款金額直接沖抵相關資產(chǎn)的價值,避免了相關資產(chǎn)價值被低估,使得與政府補助相關的資產(chǎn)初始計量、后續(xù)計量及處置核算與其他同類資產(chǎn)的會計處理基本保持一致,以求會計信息的可比性和相關性,并通過分期將負債轉(zhuǎn)化為損益,使相關資產(chǎn)產(chǎn)生的效益與其折舊或攤銷費用在同一會計期間的利潤表中配比。   例如,某環(huán)保產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)研發(fā)一項節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品獲得專利。為了支持環(huán)保企業(yè)發(fā)展,當?shù)卣疀Q定向該企業(yè)撥款250萬元給予補助:(1)210萬元用于購置生產(chǎn)設備擴大生產(chǎn);(2)40萬元為補償前期研發(fā)費用。20X7年12月份,該企業(yè)收到政府機構(gòu)撥款250萬元。購置并安裝生產(chǎn)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品的設備,經(jīng)調(diào)試后投入生產(chǎn)。該設備總價值225萬元,超出補助部分由企業(yè)自行解決。該設備有效使用期限為10年。該企業(yè)從20X8年1月份起按年限平均法計提折舊。20X9年12月份,因技術(shù)更新,產(chǎn)品升級,將該設備出售,售價150萬元。假設不考慮相關稅費。   解析:   ①取得政府補助時:   借:銀行存款2500000   貸:營業(yè)外收入   遞延收益2100000  ?、诟髟掠嬏嵴叟f的同時分期平均結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益:   借:遞延收益(2100000/10/12)17500   貸:營業(yè)外收入17500  ?、矍謇碓擁椛a(chǎn)設備時結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益余額:   借:遞延收益(2100000-累計已結(jié)轉(zhuǎn)420000)1680000貸:營業(yè)外收入1680000   固定資產(chǎn)增加、折舊及清理的會計分錄與非政府補助取得的固定資產(chǎn)有關會計處理相同,略。   對干與收益相關的專項撥款,政府補助會計準則規(guī)定,若該項撥款用以補償已發(fā)生的費用、損失,在取得時借記""銀行存款""等,貸記""營業(yè)外收入"";若該項撥款用以補償以后期間發(fā)生的費用、損失,在取得時借記""銀行存款""等,貸記""遞延收益"",并在確認相關費用損失的期間再將""遞延收益""結(jié)轉(zhuǎn)至""營業(yè)外收入"".無論專項撥款與資產(chǎn)相關或與收益相關,若以后需要返還,則在返還時先以返還金額將""遞延收益""賬面余額沖減,不足沖減部分或不存在相關遞延收益的,計入當期""營業(yè)外支出"".   (3)收到未指定用途的財政扶持性補助。由于此類財政撥款一般都與收益相關,所以其會計處理與""與收益相關的專項撥款""的會計處理相同。   2、財政貼息的會計處理財政貼息是政府根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟形勢和調(diào)控目標對承貸企業(yè)在特定領域或區(qū)域的發(fā)展所給予的銀行貸款利息補助。   按照政府補助會計準則,無論貸款是否與資產(chǎn)相關,無論貸款對應的在建項目是否交付使用,對于直接撥付給受益企業(yè)的財政貼息,企業(yè)在取得時借記""銀行存款"",貸記""營業(yè)外收入"";對于財政撥付給貸款銀行的貼息資金,受益企業(yè)根據(jù)實際發(fā)生的政策性優(yōu)惠利率計算和確認利息費用,按借款費用準則的有關規(guī)定進行會計處理。   3、先征后返稅收優(yōu)惠的會計處理政府補助會計準則規(guī)定,企業(yè)應在實際收到返還稅款時計入""營業(yè)外收入"".由干稅款返還需經(jīng)稅務機關審批,存在不確定因素,所以企業(yè)一般不能預計應收金額提前確認該項利得。但需要注意的是,直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式的稅收優(yōu)惠,并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn),不作為政府補助會計準則所規(guī)范的政府補助。增值稅出口退稅也不屬于政府補助。   4、政府撥付搬遷補償款的會計處理搬遷補償款屬于收益性的政府補助。根據(jù)政府補助會計準則,當企業(yè)取得對已發(fā)生搬遷費用、損失的補償時,應借記""銀行存款"",貸記""營業(yè)外收入"";如果補償款還涉及以后年度,則企業(yè)應將相應部分的補償貸記""遞延收益"",并在相關年度內(nèi)分配結(jié)轉(zhuǎn)至""營業(yè)外收入"".政府補助會計準則沒有對分期結(jié)轉(zhuǎn)的金額作出明確規(guī)定,筆者認為結(jié)轉(zhuǎn)金額應與搬遷費用的發(fā)生比例相對應。   5、政府返還項目用地的土地使用費或土地出讓金的會計處理關于經(jīng)認定的高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項目,由各地政府返還項目用地的土地使用費、土地出讓金等政府補助的會計處理,企業(yè)會計制度中未曾明確,按照政府補助會計準則,該返還款屬于有指定用途的專項財政補助,而且與長期資產(chǎn)一一土地使用權(quán)相關,所以其取得及后續(xù)會計處理應與前述""對于與資產(chǎn)相關的專項撥款""的處理相同。"
54樓
2022-11-17 14:27:14
全部回復
蔣飛老師
職稱:注冊稅務師,高級會計師考試(83分),中級會計師
4.99
解題: 7.05w
引用 @ —Content。 發(fā)表的提問:
政府補助計入營業(yè)外收入,需要交增值稅和所得稅嗎
你好! 不需要交增值稅 需要交納所得稅的
55樓
2022-11-17 14:48:31
全部回復
—Content。:回復蔣飛老師 有利潤是繳納所得稅是嗎?小規(guī)模所得稅是百分25的百分20繳納,一般納稅人百分 50的百分20繳納是嗎
2022-11-17 15:04:54
蔣飛老師:回復—Content。對的, 所得稅基本稅率25% 符合小型微利企業(yè)有所得稅優(yōu)惠的
2022-11-17 15:22:40
—Content。:回復蔣飛老師 一般納稅人怎么交法
2022-11-17 15:35:20
蔣飛老師:回復—Content。比如利潤10000 應交企業(yè)所得稅=10000*25%
2022-11-17 16:03:58
—Content。:回復蔣飛老師 直接百分25嗎?沒有優(yōu)惠政策
2022-11-17 16:18:52
蔣飛老師:回復—Content。一般是按基本稅率計算的
2022-11-17 16:39:31
—Content。:回復蔣飛老師 只有小微企業(yè)有優(yōu)惠?
2022-11-17 17:07:57
蔣飛老師:回復—Content。你好! 是的。
2022-11-17 17:35:46
—Content。:回復蔣飛老師 好的謝謝
2022-11-17 17:56:08
蔣飛老師:回復—Content。您好,不客氣,祝您學習進步,工作順利,麻煩給個五星評價,老師回答您的問題將會更加用心,謝謝。
2022-11-17 18:13:51
meizi老師
職稱:中級會計師
4.99
解題: 31.76w
引用 @ 流云 發(fā)表的提問:
為什么“用于補償歷年累計發(fā)生的污水處理支出的政府補助”計入營業(yè)外收入,不計入其他收益?
你好 與你們?nèi)粘I(yè)務活動有關的才計入其他收益 ; 與日常業(yè)務活動無關的 是計入營業(yè)外收入核算的 。
56樓
2022-11-17 15:11:35
全部回復
鄒老師
職稱:注冊稅務師+中級會計師
4.99
解題: 62.46w
引用 @ 三妹 發(fā)表的提問:
首次區(qū)政府創(chuàng)業(yè)補貼收入和自主創(chuàng)業(yè)社會保險補貼收入怎么賬務處理
借;銀行存款 貸;營業(yè)外收入
57樓
2022-11-17 15:24:59
全部回復
暖暖老師
職稱:中級會計師,稅務師,審計師
4.98
解題: 14.46w
引用 @ 外向的唇彩 發(fā)表的提問:
政府撥入的投資補助等專項撥款中,國家相關文件要求作為所有者權(quán)益進行會計處理的,不屬于本準則規(guī)范的政府補助。( ?。?/div>
你好,這個說法是正確的
58樓
2022-11-20 14:09:29
全部回復
何江何老師
職稱:中級會計師,高級會計師,稅務師
4.98
解題: 3.65w
引用 @ 轉(zhuǎn)身@遇見 發(fā)表的提問:
政府補助計入營業(yè)外收入還是其他業(yè)務收入
你好同學,是其它收入(新科目?。┗蛘呤菭I業(yè)外收入不是其它業(yè)務收入、
59樓
2022-11-20 14:19:55
全部回復
家權(quán)老師
職稱:稅務師
4.97
解題: 17.64w
引用 @ 喜悅的鮮花 發(fā)表的提問:
請問收到政府給我們的廠房租賃補助,裝修補助,還有生產(chǎn)設備補助應該怎么做賬務處理?
借:銀行存款 貸:營業(yè)外收入-政府補助
60樓
2022-11-20 14:49:50
全部回復

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