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小李子073：回復來來老師 我是一般納稅人，可以保存，但是不能申報，申報就顯示出錯了，

來來老師：回復小李子073小微不是小規(guī)模的意思哦 你看下你基礎信息表上是否選了小微 2019年13號文 對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 　　上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。 　　從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下： 　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

媚媚：回復蔣飛老師 那老師，如果實際和計劃有差異怎么做賬務處理？計入產(chǎn)品成本差異這個科目？

蔣飛老師：回復媚媚完工入庫時： 借：庫存商品 商品成本差異 貸：生產(chǎn)成本

Alice：回復曉海老師 從業(yè)精品課《會計基礎》 從業(yè)沖刺班《會計基礎》 請問這兩種課程是舊大綱的嗎？

曉海老師：回復Alice你好！我是兼職答題老師，你可以去學習群問問技術(shù)人員，應該是15年的吧，你還是聽2016新大綱的吧

861244236：回復姜老師 可是我覺得那些零基礎課程有的東西也聽不懂啊

姜老師：回復861244236聽不懂不要緊。多聽幾遍就可以了。

琳：回復答疑陳園老師 工資總額是上年的工資總額的平均數(shù)嗎

琳：回復答疑陳園老師 我們公司之前的會計是一個數(shù)乘以0.008，但是這個數(shù)不是工資總額，比工資總額少很多

答疑陳園老師：回復琳這個沒有具體的核算基數(shù)，只要不超過當年工資總額的2%就行了。

樸老師：回復朱一、制造成本通過“生產(chǎn)成本”、“制造費用”科目進行核算?！吧a(chǎn)成本”科目核算企業(yè) 進行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)成品、自制半成品、自制材料、自 制工具以及自制設備等所發(fā)生的各項費用；該科目設置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本 ”兩個二級科目?！盎旧a(chǎn)成本”二級科目核算企業(yè)為完成主要生產(chǎn)目的而進行的產(chǎn)品生 產(chǎn)發(fā)生的費用，用于計算基本生產(chǎn)的產(chǎn)品成本；“輔助生產(chǎn)成本”二級科目核算企業(yè)為基本 生產(chǎn)及其他服務而進行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務供應發(fā)生的費用，用于計算輔助生產(chǎn)產(chǎn)品和勞務成 本。該科目按成本核算對象設明細賬，明細賬用多欄式賬頁按成本項目設專欄進行明細核算 。 　　“制造費用”科目核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。按不同的車 間、部門設置明細賬，明細賬用多欄式按費用項目內(nèi)容設專欄進行明細核算。 　　基本生產(chǎn)發(fā)生的直接材料和直接人工費用，按成本項目借記“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 ”，貸記有關(guān)科目。賬務處理： 　　借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 　　　　貸：原材料—直接材料 　　　　　　應付職工薪酬 　二、　輔助生產(chǎn)發(fā)生直接材料和直接人工費用，按成本項目借記“生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本” 貸記有關(guān)科目。賬務處理： 　　借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本 　　　　貸：原材料—直接材料 　　　　　　應付職工薪酬 　　發(fā)生的各項間接費用，借記“制造費用”，貸記有關(guān)科目。賬務處理： 　　借：制造費用 　　　　貸：原材料（銀行存款、累計折舊等） 　　月終，制造費用分配給成本核算對象時，賬務處理： 　　借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 　　　　生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本 　　　　貸：制造費用 　　“制造費用”科目月末無余額 　　 三、制造成本的審查要點 　　審查制造成本，應通過“生產(chǎn)成本”、“制造費用”明細賬歸集的內(nèi)容、分配的方法， 獲取經(jīng)濟業(yè)務中的原始記錄、單據(jù)、記賬憑證，采用核對法、審閱法、復算法進行審查。審 查要點如下： 　　⒈審查費用發(fā)生內(nèi)容的真實性、合法性。有無虛假成本，有無非生產(chǎn)性費用和擴大成本 列支范圍等擠占成本的現(xiàn)象； 　?、部缙跀備N費用，是否按權(quán)責發(fā)生制原則記入當期成本，有無人為調(diào)節(jié)利潤的情況； 　?、迟M用歸集和分配的方式是否正確。有無未按規(guī)定將制造費用在不同產(chǎn)品之間分配的情 況； 　?、丛诋a(chǎn)品成本計算方法是否準確。有無任意改變方法少記或多記產(chǎn)成品成本及利用保留 在產(chǎn)品成本，人為多計算或少計算產(chǎn)品成本，從而調(diào)節(jié)利潤的情況； 　?、禃嬏幚硎欠袂‘?，有無影響當期成本情況。 　 四、制造成本審查方法 　　由于工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品成本計算方法復雜，會計核算工作量大。因此，注冊稅務師在進行納 稅審查時，應當借助企業(yè)內(nèi)部控制制度的效用，通過了解企業(yè)內(nèi)部控制制度是否存在及對遵 守性的測試，分析找出企業(yè)存在的薄弱環(huán)節(jié)和可能存在的問題，進而有選擇、有目的、有重 點地審查，這樣既能降低審查工作量，又能確保審查質(zhì)量。 　　企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系 列必要的管理措施。內(nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)最高管理當局用來授權(quán)或指揮進行購貨、 生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程 序與步驟，還包括為對企業(yè)經(jīng)營活動進行綜合計劃，控制和評價而制定或設置的各種規(guī)章制 度。因此，內(nèi)部控制的作用能夠提高會計核算的正確性和可靠性。 　　企業(yè)的內(nèi)部控制制度主要包括下列內(nèi)容： 　?、笨煽康膬?nèi)部憑證制度。 　　企業(yè)有完善的內(nèi)部控制憑證，以種類全、內(nèi)容完整、連續(xù)編號的一些處理經(jīng)濟業(yè)務的憑 證，作為會計處理依據(jù)。 　?、餐晟频牟居浿贫取Ｔ诳煽康膽{證制度基礎上，建立完整的賬簿和報表制度，確保會計 記錄的嚴密性。 　?、硣栏窈藢χ贫?。包括憑證之間的核對，憑證和賬簿之間的核對，賬簿和報表之間的核 對等。企業(yè)建立嚴格的核對制度，有利于及時改正會計記錄中錯誤，做到證、賬、表三相符 。 　?、春侠淼臅嬚吆蜁嫵绦?。企業(yè)在遵守國家制定的會計準則的基礎上，還從本單位 會計工作實際出發(fā)，建立自己的合理會計政策和會計程序，以書面文字形式，作為會計處理 方法的依據(jù)。 　?、刀ㄆ谫Y產(chǎn)盤點制度。

朱：回復樸老師 在哪些環(huán)節(jié)需要選用核算方法？謝謝老師。

樸老師：回復朱根據(jù)生產(chǎn)方式確定成本核算的方法。成本計算就是將經(jīng)營過程中發(fā)生的全部費用，按照一定對象進行歸集，借以明確是各對象的總成本和單位成本的專門方法。通過成本計算，可以考核各企業(yè)的物化勞動和和活勞動的耗費程度，進而為成本控制、價格決策和經(jīng)營成果的確定提供有用資料。