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注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的重要性

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會(huì)子老師

職稱：注冊會(huì)計(jì)師,中級會(huì)計(jì)師,初級會(huì)計(jì)師,ACCA

0.00

解題: 0w

引用 @ 冷艷的老虎發(fā)表的提問：

二、 A注冊會(huì)計(jì)師是x公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。關(guān)于其制定審計(jì)計(jì)劃的相關(guān)情況如下: (1)總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排、審計(jì)方向及審計(jì)資源的分配。 (2)具體審計(jì)計(jì)劃僅在審計(jì)開始階段進(jìn)行。 (3) A注冊會(huì)計(jì)師在判斷某事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大時(shí)，考慮慮錯(cuò)報(bào)對個(gè)別報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。 (4)依據(jù)A注冊會(huì)計(jì)師對重要性概念的理解，在依據(jù)重要性水平判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是香屬于重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)不嚴(yán)重，而且銷報(bào)金額低于重要性水平，就可以認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不屬于重大錯(cuò)報(bào)。 (5)A注冊會(huì)計(jì)師報(bào)通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。要求:請分別針對上述情況（1）至(5)，指出A注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作的過程中是否存在不當(dāng)之處，簡要說明原因。

(1)不存在不當(dāng)之處。 (2)存在不當(dāng)之處。計(jì)劃審計(jì)工作并非一個(gè)孤立的階段，而是一個(gè)持續(xù)的，不斷修正的過程。 (3)存在不當(dāng)之處。注冊會(huì)計(jì)師在判斷某事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大時(shí)，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的，不需要考慮錯(cuò)報(bào)對個(gè)別報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。 (4)存在不當(dāng)之處。在錯(cuò)報(bào)性質(zhì)不嚴(yán)重、錯(cuò)報(bào)金額低于重要性的情況下，注冊會(huì)計(jì)師還需考慮該錯(cuò)報(bào)連同其他錯(cuò)報(bào)是否可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，才能確定該錯(cuò)報(bào)是否重要。 (5)存在不當(dāng)之處。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在于財(cái)務(wù)報(bào)表中的，不能通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍降低。

全部回復(fù)

楊偉器老師

職稱：注冊會(huì)計(jì)師

5.00

解題: 0.01w

引用 @ 受傷的中心發(fā)表的提問：

下列關(guān)于評價(jià)審計(jì)中重大發(fā)現(xiàn)的說法中，不正確的是（?。?。 A、注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段對重要性的判斷，與其在評估審計(jì)差異時(shí)對重要性的判斷是不同的 B、如果在審計(jì)完成階段修訂后的重要性水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于在計(jì)劃階段確定的重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)重新評估已經(jīng)獲得的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 C、如果審計(jì)項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間存在意見分歧，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)遵循項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的意見予以妥善處理 D、在審計(jì)完成階段，項(xiàng)目合伙人和審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)考慮涉及會(huì)計(jì)政策的選擇、運(yùn)用和一貫性的重大事項(xiàng)的披露

C 【答案解析】如果審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間存在意見分歧，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)遵循事務(wù)所的政策和程序予以妥善處理。

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楊偉器老師

職稱：注冊會(huì)計(jì)師

5.00

解題: 0.01w

引用 @ 彩色的雨發(fā)表的提問：

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舟舟老師

職稱：中級會(huì)計(jì)師,注冊會(huì)計(jì)師

4.98

解題: 0.44w

從語言的角度，這句話是錯(cuò)誤的，審計(jì)的基本要求有很多，職業(yè)道德守則也不止這一個(gè) 假如您再某處看到這樣的表述，我只能認(rèn)為他所表達(dá)的意思是獨(dú)立性是最重要的，而不是具備獨(dú)立性就可以執(zhí)業(yè)了

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黎錦華老師

職稱：中級會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,經(jīng)濟(jì)師

4.98

解題: 0.19w

引用 @ 老實(shí)的背包發(fā)表的提問：

“注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和實(shí)際執(zhí)行的重要性評價(jià)了已識別錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表和對審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見的影響”這句話是恰當(dāng)?shù)膯?/div>

使用整體重要性水平的目的，依據(jù):在形成審計(jì)結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和為了特定交易類別、賬戶余額和披露而確定的較低金額的重要性水平來評價(jià)已識別的錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見的影響。

全部回復(fù)

黎錦華老師：回復(fù)老實(shí)的背包不過，如果題目中沒提到設(shè)定了特定類別的重要性，我們就不用考慮這么多，主要考查的還是財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

2022-11-10 15:53:47

楊偉器老師

職稱：注冊會(huì)計(jì)師

5.00

解題: 0.01w

引用 @ 淡定的羊發(fā)表的提問：

全部回復(fù)

萱萱老師

職稱：中級會(huì)計(jì)師

4.98

解題: 2.54w

引用 @ 月半彎發(fā)表的提問：

在確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的評價(jià)的說法中，正確的有(　　)。 A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員是否能夠符合注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性的要求 B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力 C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度 D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量控制）

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力 C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度 D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量控制）

全部回復(fù)

萱萱老師

職稱：中級會(huì)計(jì)師

4.98

解題: 2.54w

引用 @ 學(xué)堂用戶_ph599698 發(fā)表的提問：

全部回復(fù)

萱萱老師

職稱：中級會(huì)計(jì)師

4.98

解題: 2.54w

引用 @ 京京發(fā)表的提問：

全部回復(fù)

陳詩晗老師

職稱：注冊會(huì)計(jì)師,高級會(huì)計(jì)師

4.99

解題: 17.93w

假如之前確認(rèn)的重要性為100，也就是如果錯(cuò)報(bào)金額100以上就需要調(diào)整修改。現(xiàn)在接受更低的重要性水平，也就是50就要接受，那么這樣審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就增加，因?yàn)楣ぷ魅蝿?wù)更重。

全部回復(fù)

陳詩晗老師

職稱：注冊會(huì)計(jì)師,高級會(huì)計(jì)師

4.99

解題: 17.93w

引用 @ 千山暮雪發(fā)表的提問：

審計(jì)題。假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受x股份有限公司委托，由ABC注冊會(huì)計(jì)師對x公司2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見，獲得的有關(guān)資料如下表所示:(假設(shè)ABC注冊會(huì)計(jì)師已確定了會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平為4880萬元，其中存貨項(xiàng)目的重要性水平為976萬元)

那你現(xiàn)在具體的問題呢。

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千山暮雪：回復(fù)陳詩晗老師在這里沒發(fā)上去

2022-11-11 16:41:40

陳詩晗老師：回復(fù)千山暮雪從你這兩年的數(shù)據(jù)來看，那么你這兩年的一個(gè)經(jīng)營是比較平穩(wěn)的，同時(shí)他的一個(gè)毛利率和存貨周轉(zhuǎn)率，他們都并沒有異常，也是處于一個(gè)比較穩(wěn)定的階段，那么，這里的話不能直接判定他是有相關(guān)錯(cuò)報(bào)。

2022-11-11 16:53:13

王瑞老師

職稱：中級會(huì)計(jì)師,注冊會(huì)計(jì)師

4.96

解題: 0.94w

你好，事務(wù)所是盈利性公司，是需要考慮成本的。

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樸老師

職稱：會(huì)計(jì)師

4.98

解題: 45.57w

同學(xué)你好運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。例如，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過實(shí)際執(zhí)行的重要性，實(shí)際執(zhí)行的重要性越高，可接受的差異額也會(huì)相對提高，那么注冊會(huì)計(jì)師要求的就會(huì)寬松一些，滿足可接受差異額的，可能就無需進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)查，收集更多的審計(jì)證據(jù)，所以就可以縮小進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍。

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余余老師

職稱：注冊會(huì)計(jì)師

4.98

解題: 0.24w

引用 @ 檸檬發(fā)表的提問：

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：丁公司2016年發(fā)生重大經(jīng)營虧損。A注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序并與治理層溝通后，認(rèn)為可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況不存在重大不確定性。因在審計(jì)工作中對該事項(xiàng)進(jìn)行過重點(diǎn)關(guān)注，A注冊會(huì)計(jì)師擬將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中溝通。要求：指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng), 簡要說明理由。是不是不存在持續(xù)經(jīng)營能力重大不確定性的情況就可以列為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。列為存在持續(xù)經(jīng)營能力重大不確定性的情況就不行（要列為與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定的單獨(dú)審計(jì)事項(xiàng)列報(bào)）？

你好，你理解的是對的?？偨Y(jié)如下：如果持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)，但存在重大不確定性，而財(cái)務(wù)報(bào)表對此進(jìn)行了充分的披露，那么注冊會(huì)計(jì)師需要在“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”的這個(gè)單獨(dú)部分說明（不能列示在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分，因?yàn)橛袑ｉT的段落列示），而如果持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)，且不存在重大不確定性，而該事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要，那么此時(shí)才可以在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分列示。如果方便，麻煩五星好評哦，感謝。

全部回復(fù)

何何老師

職稱：注冊會(huì)計(jì)師,中級會(huì)計(jì)師,初級會(huì)計(jì)師,審計(jì)師,稅務(wù)師

4.99

解題: 1.11w

引用 @ 學(xué)堂用戶_ph599698 發(fā)表的提問：

與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)如下： (1)在確定組成部分重要性時(shí)，A注會(huì)將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性乘以一定的倍數(shù)，作為組成部分重要性的匯總數(shù)，按照組成部分的規(guī)模在各組成部分之間分配，并確保單個(gè)組成部分重要性不超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性 (2)子公司乙公司可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，a注會(huì)評價(jià)后認(rèn)為，組成部分注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序是恰當(dāng)?shù)模蛟摻M成部分注冊會(huì)計(jì)師有足夠的勝任能力，a注會(huì)未參與其實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。 (3)a注會(huì)對負(fù)責(zé)境外重要子公司審計(jì)的組成部分注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行了了解，認(rèn)為該組成部分注冊會(huì)計(jì)師了解并遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，具有勝任能力，所在地區(qū)的監(jiān)管嚴(yán)格，據(jù)此認(rèn)為可以利用該組成注冊會(huì)計(jì)師的工作。

(1)不恰當(dāng)，在確定組成部分重要性時(shí)，無須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。 (2)不恰當(dāng)，乙公司可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，a注會(huì)應(yīng)參與實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。 (3)不恰當(dāng)，如果計(jì)劃要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解下列事項(xiàng)：(1)組成部分注冊會(huì)計(jì)師是否了解并將遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性要求;(2)組成部分注冊會(huì)計(jì)師是否具備專業(yè)勝任能力;(3)集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);(4)組成部分注冊會(huì)計(jì)師是否處于積極的監(jiān)管環(huán)境中。

全部回復(fù)