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kj_h0VHBJ0lyrn0：回復(fù)小李老師 李老師，合并的出來了，現(xiàn)在進行到附注部分了

小李老師：回復(fù)kj_h0VHBJ0lyrn0一種方法就是針對單個科目就進行合并，這種方法可以由多人同時操作。 另一種方法就是統(tǒng)一附注的excel模板，尤其是附注中的每一個科目內(nèi)容所在的行次都要一致，保持同時插行、刪行，母公司及各子公司單體的附注填好后，再移動工作簿到同一個excel文件中，所有的抵消分錄也需要單獨做一個抵消的附注，母公司+子公司+抵消=合并附注（先準備一個空白的模板）在這些基礎(chǔ)工作做好后，因為各公司的附注內(nèi)容都保持在同一個行次，就可以利用excel跨工作簿合計的功能，輕松完成合并附注的編制，當然權(quán)益類的科目可以不用這么麻煩，直接根據(jù)合并報表也可以填出來。

kj_h0VHBJ0lyrn0：回復(fù)小李老師 李老師，您有這個EXCEL模板嗎？

小李老師：回復(fù)kj_h0VHBJ0lyrn0我手頭上暫時沒有，你可以問問你們主審的會計師事務(wù)所。

鵬鵬考會計：回復(fù)陳詩晗老師 子公司的子公司我不管，直接母公司拿子公司的個體報表編抵消分錄，做合并報表？

陳詩晗老師：回復(fù)鵬鵬考會計對的 合并報表本就是母公司標志的

陳詩晗老師：回復(fù)鵬鵬考會計編制的，不好意思，打錯字了

鵬鵬考會計：回復(fù)陳詩晗老師 子公司和子公司的子公司如果有內(nèi)部交易，不就又會造成子公司報表虛增？母公司再編制合并報表不就有問題了么？

陳詩晗老師：回復(fù)鵬鵬考會計那個內(nèi)部交易也是在母公司合并層面去調(diào)整。

鵬鵬考會計：回復(fù)陳詩晗老師 那我又回到我的第一個問題了，合并報表肯定是公司編制的，我的問題是子公司和子公司的子公司的內(nèi)部交易怎么處理，母公司需要先調(diào)整子公司的個體報表，編合并分錄？

陳詩晗老師：回復(fù)鵬鵬考會計母公司在編制的時候，首先直接是這樣，子公司和母公司之間的個別報表的數(shù)據(jù)相加相加之后，然后對于相關(guān)的調(diào)整，就比方說你的內(nèi)部交易在進行調(diào)整調(diào)整之后再去調(diào)整你的那個合并報表。

鵬鵬考會計：回復(fù)陳詩晗老師 對啊，這個程序我知道，但是我這個1公司投資2，2又投資3，首先第一個方案是，1和2相加后然后再調(diào)整1和2，2和3，1和3之間的內(nèi)部交易？還是第二個方案，先調(diào)整2和3和內(nèi)部交易，再1和2相加，再調(diào)整1和2，1和3的抵消分錄？

陳詩晗老師：回復(fù)鵬鵬考會計這個調(diào)整分錄它是沒有一個順序的，這個根據(jù)你實際的一個賬務(wù)處理的習慣和情況來。

鵬鵬考會計：回復(fù)陳詩晗老師 兩個方案都對？

陳詩晗老師：回復(fù)鵬鵬考會計對的，這個內(nèi)部抵消的憤怒，他是沒有一個先后順序的一個固定要求，根據(jù)你的實際情況自行來處理就可以，只要最后的結(jié)果一致都沒問題。

鵬鵬考會計：回復(fù)陳詩晗老師 反正不管怎么說相對于母公司而言，那個孫子公司和集團內(nèi)的公司，如果存在內(nèi)部交易，也需要編制抵消分錄？

陳詩晗老師：回復(fù)鵬鵬考會計對的，對的，就是這個意思。

一米陽光：回復(fù)武老師 母公司如何合并該清算報表呢？格式不同啊

武老師：回復(fù)一米陽光母公司這個時候就在最后清算的當前編最后一次合并報表，一樣的和之前

張老師--追夢：回復(fù)可可看到您在群內(nèi)的圖片了，建議您再次聽一下主講老師的課件，要么就將這個分錄看成是是對母公司長投和子公司所有者權(quán)益抵消分錄中未分配利潤---年末數(shù)字的解釋就OK了。

可可：回復(fù)張老師--追夢 老師，會計分錄我可以理解，我不理解的是合并的基礎(chǔ)，為什么站在集團的基礎(chǔ)上，子公司的利潤為什么不承認，子公司賺錢了啊

張老師--追夢：回復(fù)可可這個幾句話也講不清楚，母公司認可的是未分配利潤--年初的數(shù)字。建議您還是聽一下主講老師的課件內(nèi)容。

可可：回復(fù)張老師--追夢 我聽了，就是因為不明白原理才問的

張老師--追夢：回復(fù)可可對于這個原理我也是一知半解，建議您可以到官網(wǎng)“問答”進行提問，看看那里有沒有高手幫您解答原理。

可可：回復(fù)張老師--追夢 好的，謝謝您張老師，辛苦了

可可：回復(fù)張老師--追夢 我想問這不就是官網(wǎng)的提問嗎，嘿嘿

張老師--追夢：回復(fù)可可是的，這里是官網(wǎng)答疑后臺，您是通過學習群提問的，會到群答疑老師后臺。您要從學堂官網(wǎng)主頁的“問答”或使用微+信小程序提問，這樣就會到實務(wù)答疑后臺。 感謝您的理解。

TT：回復(fù)辜老師 買來發(fā)給員工

辜老師：回復(fù)TT那也是這樣抵消的

TT：回復(fù)辜老師 這抵消的金額按哪個

辜老師：回復(fù)TT就按母公司銷售收入和成本金額抵消，差額抵消你們的計入費用

TT：回復(fù)辜老師 我們是小規(guī)模，這筆收入是2038.83元，增值稅61.17，成本1000元，按哪個金額

辜老師：回復(fù)TT你子公司吧這各發(fā)放給員工的費用，計入什么科目的

TT：回復(fù)辜老師 管理費用

辜老師：回復(fù)TT借：營業(yè)收入2038.83 貸：營業(yè)成本 1000 管理費用 1038.83

粒粒：回復(fù)CPA文文老師 為啥失去控制了，將80%股權(quán)不再按照長投核算，而是80%持有待售核算？

CPA文文老師：回復(fù)粒粒會計上講究實質(zhì)重于形式，既然失去控制了，那么說明企業(yè)收取該資產(chǎn)經(jīng)濟利益的能力是通過出售來實現(xiàn)的（而不是持有，所以全部劃分為持有待售類別）

粒粒：回復(fù)CPA文文老師 為啥80%賣掉30%，喪失控制，在個別報表中要將整個80%劃分為持有待售？

CPA文文老師：回復(fù)粒粒上面老師的那段話就是對失去控制的解釋，不然如何提現(xiàn)失去控制了

粒粒：回復(fù)CPA文文老師 為啥是80%，不是50%？

CPA文文老師：回復(fù)粒粒這個30%不是還沒有賣出去，僅僅是準備賣出去

CPA文文老師：回復(fù)粒粒在公司的賬上長投的份額還是80%

不可復(fù)制的陽光：回復(fù)歐老師 如果母公司是投資類的公司呢

歐老師：回復(fù)不可復(fù)制的陽光投資類的不合并收入...........

不可復(fù)制的陽光：回復(fù)歐老師 那如果母公司是投資類的公司，是怎么算收益

歐老師：回復(fù)不可復(fù)制的陽光和上面一樣的.......

不可復(fù)制的陽光：回復(fù)歐老師 還是就是母公司對子公司的股份是不是一定要50%以上？

歐老師：回復(fù)不可復(fù)制的陽光是的，要控股.......

幽歌：回復(fù)洋洋老師 子公司的資產(chǎn)，負債都不用處理嘛，吸收合并的時候子公司這邊的數(shù)據(jù)直接會體現(xiàn)在母公司的合并報表里嘛

洋洋老師：回復(fù)幽歌你好同學，吸收合并后，母公司把子公司的資產(chǎn)負債并進去就可以了

幽歌：回復(fù)洋洋老師 老師，你的意思是說子公司這邊不用做賬務(wù)處理，母公司那邊也不用，只要在編制合并報表時把子公司這邊的資產(chǎn)，負債（包括債權(quán)債務(wù)）并進去，是這樣理解嗎

洋洋老師：回復(fù)幽歌你好，同學，母公司要做賬務(wù)處理，把資產(chǎn)負債放進去，子公司不用

幽歌：回復(fù)洋洋老師 那子公司這邊賬務(wù)和報表都不用做嗎，直接看賬里的數(shù)據(jù)，合并數(shù)據(jù)體現(xiàn)在母公司的賬務(wù)和報表里

洋洋老師：回復(fù)幽歌你好同學，子公司不要注銷嗎

幽歌：回復(fù)洋洋老師 那子公司這邊稅務(wù)處理呢，稅務(wù)這塊最后肯定是零申報了稅務(wù)注銷時，子公司賬務(wù)不處理，不是會和子公司的單體報表對應(yīng)不上了嗎，這塊該怎么處理呀，老師

幽歌：回復(fù)洋洋老師 子公司要注銷的，但是注銷前不是要先處理賬務(wù)，先注銷稅務(wù)這塊嗎

洋洋老師：回復(fù)幽歌你好同學，子公司注銷的時候是報清算報表，吸收合并的資產(chǎn)負債全部由母公司承接，所有的資產(chǎn)負債都留在表上就可以了

幽歌：回復(fù)洋洋老師 哦哦，老師的意思是子公司這邊正常按賬里出單體報表，母公司這邊根據(jù)單體報表里的數(shù)據(jù)做賬務(wù)處理，再編制合并報表，最終子公司所有的東西體現(xiàn)在合并報表上，子公司稅務(wù)注銷的話用清算報表就可以了，您是這個意思嗎？

洋洋老師：回復(fù)幽歌是的同學，你的理解是正確的

零度空間：回復(fù)答疑何老師 合并報表不用報稅務(wù)局吧