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最冷一天：回復(fù)王雁鳴老師 會計(jì)學(xué)堂網(wǎng)校出來的快賬合作社賬套就沒有應(yīng)交稅費(fèi)科目，我問客服客服還懟我，說我根本就不是合作社吧？

王雁鳴老師：回復(fù)最冷一天您好，這個(gè)不應(yīng)該了，即使是免增值稅和企業(yè)所得稅，但總還有印花稅，工資薪酬個(gè)人所得稅吧，不要與快賬的客服人員一般見識了，自己知道應(yīng)該使用這個(gè)科目就行了。

最冷一天：回復(fù)王雁鳴老師 我們也有交增值稅的，購買固定資產(chǎn)那些也有進(jìn)項(xiàng)，關(guān)鍵是現(xiàn)在我用的快賬賬套，沒有應(yīng)交稅費(fèi)科目的，我怎么處理？

王雁鳴老師：回復(fù)最冷一天您好，哦，是這樣的啊，那就自己添加應(yīng)交稅費(fèi)科目吧。

最冷一天：回復(fù)王雁鳴老師 快賬客服說不可以添加一級科目的

王雁鳴老師：回復(fù)最冷一天您好，哦，這個(gè)就真沒辦法了，快賬客服是權(quán)威的解答了。讓客服想想辦法吧。

最冷一天：回復(fù)王雁鳴老師 額，那老師我們修建加工廠購買水泥，貨到付款了，還沒有發(fā)票怎么做分錄？

王雁鳴老師：回復(fù)最冷一天您好，借：預(yù)付賬款，貸；銀行存款。同時(shí)，借；庫存商品，或者在建工程，貸；應(yīng)付賬款-暫估款。

最冷一天：回復(fù)王雁鳴老師 這個(gè)水泥款是簽了合同的，合同金額是120000，現(xiàn)在只付50000，分錄也是您說那樣做？

最冷一天：回復(fù)王雁鳴老師 水泥也只收到50000，只是合同簽的是120000

王雁鳴老師：回復(fù)最冷一天您好，是的，借：預(yù)付賬款，5萬元，貸；銀行存款，5萬元。同時(shí)，借；庫存商品，或者在建工程，5萬元，貸；應(yīng)付賬款-暫估款，5萬元。

最冷一天：回復(fù)王雁鳴老師 老師為什么是應(yīng)付賬款 暫估款？

最冷一天：回復(fù)王雁鳴老師 那老師后面收到發(fā)票了怎么處理了？

王雁鳴老師：回復(fù)最冷一天您好，是的，也是這樣的。

最冷一天：回復(fù)王雁鳴老師 收到發(fā)票了怎么處理呢？

王雁鳴老師：回復(fù)最冷一天您好，收到發(fā)票時(shí)，借；庫存商品，或者在建工程，負(fù)數(shù)5萬元，貸；應(yīng)付賬款-暫估款，負(fù)數(shù)5萬元。同時(shí)，借；庫存商品，或者在建工程，5萬元，貸；預(yù)付賬款，5萬元。

最冷一天：回復(fù)王雁鳴老師 老師光收到發(fā)票，還沒收到怎么貨，也沒付款怎么入賬？

王雁鳴老師：回復(fù)最冷一天您好，收到發(fā)票時(shí)，借；在途物資，貸；應(yīng)付賬款-暫估款。

最冷一天：回復(fù)王雁鳴老師 那老師如果跨年了怎么辦，比如2017年的票，2018年才拿來怎么辦？

王雁鳴老師：回復(fù)最冷一天您好，遇到跨年發(fā)票怎么辦？最全攻略都在這里啦！ 所謂的跨年發(fā)票 通常是指下面兩種情況的發(fā)票 第一種：發(fā)票開具時(shí)間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年報(bào)銷(支付)做賬，報(bào)銷(支付)和做賬時(shí)間卻是在次年。比如，出差人員1月份報(bào)銷上一年度12月份的出差費(fèi)用。 第二種：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在上一年度，款項(xiàng)支付也在上一年度，卻沒有在上一年度收到發(fā)票。比如，在收視率高的電視臺打廣告，需要先付款，12月份廣告款也打了廣告也播出了，可是就是12月31日前還未收到廣告費(fèi)發(fā)票，而是元旦節(jié)過了才收到發(fā)票。 01 屬于預(yù)付款性質(zhì)的發(fā)票——跨年又如何 根據(jù)發(fā)票的開具規(guī)則，在銷售方或服務(wù)提供方在預(yù)收款時(shí)開具的發(fā)票也是合法的。因此，我們首先需要對發(fā)票對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分清楚，看是不是屬于預(yù)付款的性質(zhì)。如果屬于預(yù)付款性質(zhì)的發(fā)票，即便是跨年了，也是可以的。比如，企業(yè)與電視臺簽署了2018年一季度的廣告合同，合同約定電視臺從2018年的1月1日開始播放企業(yè)的廣告。假如企業(yè)在2017年12月底前支付了廣告費(fèi)，電視臺也在2017年12月31日開具了發(fā)票。如果財(cái)務(wù)人員是跨年后的2018年1月15日才收到發(fā)票，完全可以把該發(fā)票做在2018年1月份的賬里，然后在2018年度進(jìn)行稅前扣除(本來也應(yīng)在2018年稅前扣除，即便是在2017年入賬)。 02 屬于存貨采購的發(fā)票——跨年很正常 對于存貨，即使收到發(fā)票也并不意味著馬上可以稅前扣除，因?yàn)榇尕洷仨氁?jīng)過入庫、領(lǐng)用、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)后才可以在稅前扣除。如果發(fā)票是上年的，但是存貨在次年才完成入庫等程序，當(dāng)然上年的發(fā)票也是可以做在次年的。比如，企業(yè)在2017年12月31日收到一批貨，發(fā)票隨貨到的，該批貨物于2018年1月3日驗(yàn)收合格后入庫。此處，發(fā)票雖然是2017年的，但是可以正常做在2018年度，也沒有什么納稅調(diào)整。 同樣道理，企業(yè)購置的固定資產(chǎn)，如果因?yàn)轵?yàn)收、安裝等導(dǎo)致發(fā)票入賬時(shí)間跨年，也是可以的。 03 屬于2017年的成本或費(fèi)用，收到的發(fā)票開具的時(shí)間卻是2018年的，怎么辦?怎么進(jìn)行稅前扣除? 看到這個(gè)問題，很多人立馬會想到追補(bǔ)： 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅法規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年34號)第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。 有了34號公告，對于確實(shí)屬于當(dāng)年的成本或費(fèi)用，但是收到的發(fā)票卻是次年，我們可以這樣處理： (一)屬于當(dāng)年費(fèi)用的 如果簽署有合同，且支付了相關(guān)款項(xiàng)的，在支付時(shí)估計(jì)在當(dāng)年年底前收不到發(fā)票的，就不要按照常規(guī)掛往來賬，而是直接計(jì)入相關(guān)費(fèi)用。如果在次年5月31日前收到了發(fā)票，即便發(fā)票開具時(shí)間是次年仍然可以在當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)按照34號公告扣除。當(dāng)然，如果到次年5月31日還未收到發(fā)票，則需要進(jìn)行納稅調(diào)整，什么時(shí)候收到，再去追補(bǔ)。 (二)屬于當(dāng)年耗用、銷售等存貨的 對于購進(jìn)的存貨，在收到時(shí)不管是否有發(fā)票，按照正常程序辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)，然后該領(lǐng)用的領(lǐng)用出庫，該銷售的銷售出庫，月底正常辦理存貨的成本結(jié)轉(zhuǎn)。月底或年底，還未收到進(jìn)貨發(fā)票，按照暫估入庫，借“存貨”，貸“應(yīng)付賬款”。同樣道理，次年5月31日前收到發(fā)票即可稅前扣除，如果到那時(shí)還未收到就做納稅調(diào)整。 (三)屬于當(dāng)年購置的固定資產(chǎn) 國稅函(2010)79號規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。 因此，企業(yè)不管是否有發(fā)票，按照會計(jì)準(zhǔn)則辦理，對固定資產(chǎn)進(jìn)行暫估入賬后進(jìn)行折舊，然后按照國稅函(2010)79號進(jìn)行稅前扣除。國稅函(2010)79號比34號公告的時(shí)間好像要長一些，但是卻有可能12個(gè)月的結(jié)束時(shí)間在匯算清繳前，這點(diǎn)需要注意。 04 如果是2017年的費(fèi)用，開具時(shí)間也是2017年，但是報(bào)賬時(shí)間和付款時(shí)間卻是2018年。該怎么處理?難道只能追補(bǔ)嗎? 這種情況確實(shí)經(jīng)常存在，比如銷售人員12月份出差，知道元旦節(jié)后才來報(bào)銷差旅費(fèi)。 針對這種情況，企業(yè)會計(jì)人員需要做兩件事情，通知各部門要報(bào)賬的盡可能在年底前報(bào)賬，如果因各種原因不能報(bào)賬的應(yīng)向財(cái)務(wù)部提供預(yù)計(jì)報(bào)賬中發(fā)票時(shí)間是2017年的金額。 財(cái)務(wù)部一方面根據(jù)預(yù)估的金額確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用，另一方面確認(rèn)相關(guān)負(fù)債。相關(guān)人員在2018年報(bào)賬時(shí)再沖減相關(guān)負(fù)債和調(diào)整相關(guān)費(fèi)用金額。這樣也是滿足34號公告規(guī)定的。

逆光下微笑：回復(fù)蔣飛老師 謝謝老師指點(diǎn)！

蔣飛老師：回復(fù)逆光下微笑不客氣，祝您學(xué)習(xí)進(jìn)步，工作順利，麻煩給個(gè)五星評價(jià)，老師回答您的問題將會更加用心，謝謝。