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碧藍的朋友：回復(fù)答疑蘇老師 您好，請問可以詳細些嗎？

答疑蘇老師：回復(fù)碧藍的朋友你好 就是非同一控制下控股合并中個別報表不確認商譽 而在合并報表里確認。非同一控制下的吸收合并在個別報表里就要確認商譽。

碧藍的朋友：回復(fù)答疑蘇老師 嗯嗯，謝謝，那在一家公司并購?fù)瓿珊蟮慕?jīng)營存續(xù)期，又該如何判斷與衡量這個公司商譽資產(chǎn)是否顯示了并購產(chǎn)生的增值效應(yīng)呢？

答疑蘇老師：回復(fù)碧藍的朋友你好 這個看當時并購產(chǎn)生了商譽，后面是根據(jù)業(yè)績來看，沒有具體的判斷標準。

王珂老師：回復(fù)張好好一般用科目余額表

王珂老師：回復(fù)張好好和憑證裝訂一在一起

張好好：回復(fù)王珂老師 那科目匯總表呢

王珂老師：回復(fù)張好好也可以打印出來，放在當月憑證的前面。根據(jù)具體情況，沒有具體要求的。

????黛慧子：回復(fù)王雁鳴老師 面試時候怎么回答呢，可以具體些嗎

王雁鳴老師：回復(fù)????黛慧子您好，合并財務(wù)報表應(yīng)當以母公司和其子公司的財務(wù)報表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資后，由母公司編制。 母公司應(yīng)當統(tǒng)一子公司所采用的會計政策，使子公司采用的會計政策與母公司保持一致。 子公司所采用的會計政策與母公司不一致的，應(yīng)當按照母公司的會計政策對子公司財務(wù)報表進行必要的調(diào)整；或者要求子公司按照母公司的會計政策另行編報財務(wù)報表。 母公司應(yīng)當統(tǒng)一子公司的會計期間，使子公司的會計期間與母公司保持一致。 子公司的會計期間與母公司不一致的，應(yīng)當按照母公司的會計期間對子公司財務(wù)報表進行調(diào)整；或者要求子公司按照母公司的會計期間另行編報財務(wù)報表。 在編制合并財務(wù)報表時，子公司除了應(yīng)當向母公司提供財務(wù)報表外，還應(yīng)當向母公司提供下列有關(guān)資料：采用的與母公司不一致的會計政策及其影響金額；與母公司不一致的會計期間的說明；與母公司、其他子公司之間發(fā)生的所有內(nèi)部交易的相關(guān)資料；所有者權(quán)益變動的有關(guān)資料；編制合并財務(wù)報表所需要的其他資料。 步驟/方法 一、合并資產(chǎn)負債表 合并資產(chǎn)負債表應(yīng)當以母公司和子公司的資產(chǎn)負債表為基礎(chǔ)，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對合并資產(chǎn)負債表的影響后，由母公司合并編制。 ①母公司對子公司的長期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額應(yīng)當相互抵銷，同時抵銷相應(yīng)的長期股權(quán)投資減值準備。 在購買日，母公司對子公司的長期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額的差額，應(yīng)當在商譽項目列示。商譽發(fā)生減值的，應(yīng)當按照經(jīng)減值測試后的金額列示。 各子公司之間的長期股權(quán)投資以及子公司對母公司的長期股權(quán)投資，應(yīng)當比照上述規(guī)定，將長期股權(quán)投資與其對應(yīng)的子公司或母公司所有者權(quán)益中所享有的份額相互抵銷。 ②母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)項目應(yīng)當相互抵銷，同時抵銷應(yīng)收款項的壞賬準備和債券投資的減值準備。 母公司與子公司、子公司相互之間的債券投資與應(yīng)付債券相互抵銷后，產(chǎn)生的差額應(yīng)當計入投資收益項目。 ③母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品（或提供勞務(wù)，下同）或其他方式形成的存貨、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程、無形資產(chǎn)等所包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益應(yīng)當?shù)咒N。 對存貨、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程和無形資產(chǎn)等計提的跌價準備或減值準備與未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益相關(guān)的部分應(yīng)當?shù)咒N。 ④母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的其他內(nèi)部交易對合并資產(chǎn)負債表的影響應(yīng)當?shù)咒N。 子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額，應(yīng)當作為少數(shù)股東權(quán)益，在合并資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下以“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示。 母公司在報告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。 因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，不應(yīng)當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。 母公司在報告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，不應(yīng)當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。 二、合并利潤表 合并利潤表應(yīng)當以母公司和子公司的利潤表為基礎(chǔ)，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對合并利潤表的影響后，由母公司合并編制。 ①母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品所產(chǎn)生的營業(yè)收入和營業(yè)成本應(yīng)當?shù)咒N。 母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品，期末全部實現(xiàn)對外銷售的，應(yīng)當將購買方的營業(yè)成本與銷售方的營業(yè)收入相互抵銷。 母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品，期末未實現(xiàn)對外銷售而形成存貨、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的，在抵銷銷售商品的營業(yè)成本和營業(yè)收入的同時，應(yīng)當將各項資產(chǎn)所包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵銷。 ②在對母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品形成的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益進行抵銷的同時，也應(yīng)當對固定資產(chǎn)的折舊額或無形資產(chǎn)的攤銷額與未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益相關(guān)的部分進行抵銷。 ③母公司與子公司、子公司相互之間持有對方債券所產(chǎn)生的投資收益，應(yīng)當與其相對應(yīng)的發(fā)行方利息費用相互抵銷。 ④母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益應(yīng)當?shù)咒N。 ⑤母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的其他內(nèi)部交易對合并利潤表的影響應(yīng)當?shù)咒N。 子公司當期凈損益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額，應(yīng)當在合并利潤表中凈利潤項目下以“少數(shù)股東損益”項目列示。 子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額，其余額應(yīng)當分別下列情況進行處理： ①公司章程或協(xié)議規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)承擔(dān)，并且少數(shù)股東有能力予以彌補的，該項余額應(yīng)當沖減少數(shù)股東權(quán)益。 ②公司章程或協(xié)議未規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)承擔(dān)的，該項余額應(yīng)當沖減母公司的所有者權(quán)益。該子公司以后期間實現(xiàn)的利潤，在彌補了由母公司所有者權(quán)益所承擔(dān)的屬于少數(shù)股東的損失之前，應(yīng)當全部歸屬于母公司的所有者權(quán)益。 母公司在報告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。 因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)當將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。 母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表。 三、合并現(xiàn)金流量表 合并現(xiàn)金流量表應(yīng)當以母公司和子公司的現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對合并現(xiàn)金流量表的影響后，由母公司合并編制。 編制合并現(xiàn)金流量表應(yīng)當符合下列要求： ①母公司與子公司、子公司相互之間當期以現(xiàn)金投資或收購股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當?shù)咒N。 ②母公司與子公司、子公司相互之間當期取得投資收益收到的現(xiàn)金，應(yīng)當與分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金相互抵銷。 ③母公司與子公司、子公司相互之間以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當?shù)咒N。 ④母公司與子公司、子公司相互之間當期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當?shù)咒N。 ⑤母公司與子公司、子公司相互之間處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額，應(yīng)當與購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金相互抵銷。 ⑥母公司與子公司、子公司相互之間當期發(fā)生的其他內(nèi)部交易所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當?shù)咒N。 合并現(xiàn)金流量表補充資料可以根據(jù)合并資產(chǎn)負債表和合并利潤表進行編制。 母公司在報告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。 因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)當將該子公司購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。 母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

小何老師：回復(fù)張慧新收入準則出來有幾年了，今年沒有太多變動。你所謂的新科目是什么

小何老師：回復(fù)張慧與舊準則比，是這些科目。一、“合同資產(chǎn)”科目 本科目核算企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價的權(quán)利，應(yīng)該按照合同進行明細核算。 1、需要注意的是與應(yīng)收賬款的區(qū)別： “應(yīng)收賬款”是企業(yè)無條件收取合同對價的權(quán)利，企業(yè)僅僅隨著時間的流逝即可收款，企業(yè)僅承擔(dān)信用風(fēng)險。 “合同資產(chǎn)”合同資產(chǎn)并不是一項無條件收款權(quán)，該權(quán)利除了時間流逝之外，還取決于其他條件（例如，履行合同中的其他履約義務(wù)）才能收取相應(yīng)的合同對價，企業(yè)除承擔(dān)信用風(fēng)險之外，還可能承擔(dān)其他風(fēng)險，如履約風(fēng)險等。 2、涉及的主要賬務(wù)處理 企業(yè)在客戶實際支付合同對價之前或者改對價到期應(yīng)付之前，已經(jīng)向客戶轉(zhuǎn)讓了商品，應(yīng)當按因已轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價的金額， 借：合同資產(chǎn) 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（或者其他業(yè)務(wù)收入） 　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 當企業(yè)取得無條件收款權(quán)時： 借：應(yīng)收賬款 　　貸：合同資產(chǎn) 二、“合同資產(chǎn)減值準備”科目 本科目核算與合同資產(chǎn)有關(guān)的減值準備，可以按照合同進行明細核算。 合同資產(chǎn)發(fā)生減值的，按照減值的金額， 借：資產(chǎn)減值損失 　　貸：合同資產(chǎn)減值準備 轉(zhuǎn)回已計提的資產(chǎn)減值準備時： 借：合同資產(chǎn)減值準備 　　貸：資產(chǎn)減值損失 三、“合同負債”科目 本科目核算企業(yè)已收或者應(yīng)收客戶對價而應(yīng)該向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)，應(yīng)該按照合同進行明細核算。 1、涉及的主要賬務(wù)處理 企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，客戶支付了合同對價的，企業(yè)應(yīng)該按收到的款項， 借：銀行存款 　　貸：合同負債 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額（ 如果開具發(fā)票的，做此分錄） 企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品后， 借：合同負債 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（或者其他業(yè)務(wù)收入） 2、需要注意的事項 企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)讓商品收的預(yù)收款，適用新《收入》準則進行會計處理時，不再使用“預(yù)收賬款”科目。 四、“合同履約成本”科目 本科目核算企業(yè)為履行當前合同或者預(yù)期取得合同所發(fā)生的應(yīng)當確認為一項資產(chǎn)的成本，具體包括與合同直接相關(guān)的成本包括直接人工、直接材料、制造費用或類似費用（如，與組織和管理生產(chǎn)、施工、服務(wù)等活動發(fā)生的費用，包括人員的職工薪酬、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費、臨時設(shè)施攤銷費等）、以及僅因該合同而發(fā)生的其他成本（如：支付給分包商的成本、機械使用費、設(shè)計和技術(shù)援

末末：回復(fù)鄒老師 收入不合并到總公司，那總公司的所得稅分配表的數(shù)據(jù)根據(jù)什么填？

鄒老師：回復(fù)末末你好，根據(jù)各個分支機構(gòu)的收入，職工工資，資產(chǎn)總額比例計算分配

冉老師：回復(fù)秋語非同一控制是購買法的，就是認公允價值，如果對方凈利潤是賬面價值確認的，就要按照公允價值調(diào)整

冉老師：回復(fù)秋語內(nèi)部交易抵消和同一控制下，沒有什么區(qū)別的

Q^_^Z^_^H：回復(fù)袁老師 注會哪章節(jié)

袁老師：回復(fù)Q^_^Z^_^H合并報表有單獨的一章啊

注冊啊注冊：回復(fù)張艷老師 公司行為，不報稅

張艷老師：回復(fù)注冊啊注冊既然是公司行為的話，那就是單獨出報表就是按單獨月份填寫數(shù)據(jù)了，而如果是合并1、2月份，那么就是報表數(shù)字就是兩個月的合計數(shù)了。只要公司領(lǐng)導(dǎo)或相關(guān)部門能看懂就沒有問題。